Инвентаризация целевого финансирования

Порядок инвентаризации целевого финансирования счет 86. Учет в потребительском жилищном кооперативе

Инвентаризация целевого финансирования

Выделенные из бюджетных средств или поступившие от сторонних лиц активы, назначение которых строго определено, формирует счет 86 «Целевое финансирование». Анализ записей позволяет определить источники образования финансов и результат их использования.

86 счет бухгалтерского учета

У юридических лиц данные о денежных поступлениях целевой направленности формирует счет 86 «Целевое финансирование». Полученные активы необходимо использовать на определенные запланированные цели.

Условия зачисления финансовой помощи такого характера не предполагают возврата. Деньги поступают безвозмездно, учитываются, как собственные на балансе предприятия. Однако при нарушении условий расходования средств или невыполнении их может быть образована кредиторская задолженность перед источниками поступления. При этом нередко допускается необходимость возврата.

Счет 86 может фиксировать выделенные государством суммы или безвозмездные субсидии от прочих лиц. Но основной источник формирования активов ― средства бюджета, учет которых подчиняется правилам ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».

Полученные в качестве целевого финансирования средства могут быть использованы на обеспечение следующих целей:

  • финансирование предстоящих определенных затрат или покрытие полученных в результате убытков;
  • финансовое оздоровление предприятия за счет увеличения активов;
  • приобретение запасов, прочих материалов.

Выделенные активы рассматриваются как целевое финансирование, если существует уверенность, что средства будут получены и израсходованы на конкретные цели. При этом не каждое оказание помощи сторонних лиц, направленное на улучшение текущей экономической ситуации, рассматривается как целевое финансирование. Под это определение не попадают следующие действия:

  • получение всех видов налоговых льгот ;
  • привлечение кредитов и прочих заемных средств;
  • операции, связанные с привлечением капитала от государства в работе организации.

Счет 86 в балансе

Ответ на вопрос, счет 86 активный или пассивный, зависит от заранее оговоренных условий предмета финансирования. План счетов 86 счет рассматривает как активно-пассивный. Хотя чаще всего сальдо записи носит кредитовый характер. В случае же перерасхода выделенных средств счет может иметь и дебетовое сальдо.

Неизрасходованные средства 86 счет в бухгалтерском балансе отразит в пассивной части по строкам 1450 и 1550. При перерасходе выделенных средств целевой направленности используется строка актива 1190, куда относят прочие внеоборотные активы.

Записи по движению поступивших сумм зависят от характера деятельности экономического субъекта.

Счет 86 «Целевое финансирование» проводки (пример записей коммерческой организации):

  • Дт 76 ― Кт 86 ―возникло соглашение о необходимости использования активов целевой направленности;
  • Дт 10, 50, 51 ― Кт 76 ― в качестве целевого учета оприходованы материалы, денежные ресурсы и прочие активы;
  • Кт 20, 26 ― Кт 10 ―в составе прочих расходов учтены поступившие материалы.

Полученные из бюджета средства могут сразу же учитываться на счетах с появлением соответствующих записей, например:

  • Дт 50, 51 ― Кт 86 ― зачислена денежная помощь.

Как закрывается 86 счет?

Результат использования средств целевой направленности отражается по дебету счета 86. Сформированные записи будут зависеть от характера операций и действующей учетной политики. Оприходование имущества и материалов, которые поступили в рамках указанных условий, в коммерческих предприятиях отражается проводками:

  • Дт 86 ― Кт 98 ― полученные активы рассматриваются как доходы будущих периодов;
  • Дт 60 ― Кт 51 ― потрачены выделенные суммы в качестве отплаты поставщиками за предоставленные ценности;
  • Дт 10 ― Кт 60 ― материалы поставлены на приход;
  • Дт 20 ― Кт 10 ― списание материалов в расходы;
  • Дт 91 ― Кт 20 ―закрытие затратного счета.
  • Дт 98 ― Кт 91 ― полученные активы целевой направленности отражены как прочие доходы.

За счет средств целевой направленности некоммерческие организации свои затраты могут покрывать напрямую:

  • Дт 86 ― Кт 20, 26 ― поступления направлены на расходы организации.

Кроме того, полученные активы могут увеличить добавочный капитал:

  • Дт 86 ― Кт 83 ― использование некоммерческим субъектом вложенных средств.

Как закрывается 86 счет в конце года? Если поступившие активы не получится использовать полностью, остаток по целевому финансированию будет учтен в пассиве баланса бухгалтерской отчетности.

В ситуации, когда потребовалось на осуществление задачи меньше средств, чем было выделено, организация остаток денег учитывает, как прочий доход: Дт 86 ― Кт 91.

В зависимости от действующих условий договора, может быть и осуществлен возврат денег: Дт 86 ― Кт 51.

Аналитический учет активов, чье поступление связано с целевым финансированием, необходимо вести по каждому источнику поступлений. При необходимости к счету 86 открываются субсчета.

Сч.86 «Целевое финансирование» применяется юридическими лицами для обобщения сведений и последующего анализа использования привлеченных как от государства, так и от физических лиц и организаций средств целевого назначения.



Счет 86 в бухгалтерском учете используется коммерческими и некоммерческими организациями для получения сведений о поступающем финансировании от сторонних организаций и государства и направлениях расходования данных средств.

Целевое финансирование – имущество (денежные средства, земельные участки), поступающие в компанию для использования только в заранее определенных и прописанных целях (в некоторых случаях может быть оговорен срок, в течение которого финансирование должно быть израсходовано).

Счет 86 является пассивным. По кредиту отображаются денежные средства, которые компания должна получать, в корреспонденции со сч.76 (фактическое получение инвестиций должно отражаться в корреспонденции со счетами учета форм субсидирования). Дебет счета – расходование на определенные, заранее оговоренные мероприятия в корреспонденции со счетами учета этих направлений (20,26,83,98 и т. д.)

Целевое финансирование может быть привлечено в виде:

  • государственной помощи;
  • вложений физических лиц и сторонних организаций.
  1. учет бюджетных средств;
  2. учет инвестиций иных источников.

Налоговым кодексом Российской Федерации утвержден перечень поступлений, относящихся к целевому финансированию, некоторые из них:

  • гранты на осуществление мероприятий в сферах образования, медицины, культуры, спорта и т. д.;
  • средства, полученные застройщиками по договорам долевого участия и от инвесторов;
  • бюджетные инвестиции, которые будут направлены на долевое участие в капитальном ремонте многоквартирных домов;
  • инвестиции в научную, научно-техническую и инновационную деятельность и т. д.

Примечание от автора! На каждом предприятии должен осуществляться обособленный учет по средствам целевого финансирования. Налогоплательщики, не ведущие обособленный учет, обязаны отображать полученные инвестиции как подлежащие налогообложению доходы.

Государственное целевое финансирование

В соответствии с ПБУ в бухгалтерском учете коммерческих компаний отображаются сведения о бюджетных средствах, представленных в следующих видах:

  • субвенция – предоставление государственных средств местным органам власти на определенные цели с назначением срока использования. При невыполнении условий соглашения полученные вложения подлежат возврату;
  • субсидии – пособия местным органам власти, а также физическим и юридическим лицам, например, на реконструкцию недвижимости. Как правило, не подлежит возврату при нарушении условий предоставления;
  • бюджетные кредиты (исключение – отсрочки налоговых обязательств);
  • прочие формы (безвозмездные ссуды, консультации, гарантии и т. д.).

Целевое финансирование от государства в виде субвенций и субсидий разделяется на:

  • инвестиции, предоставляемые для капитальных расходов (например, закупка оборудования);
  • инвестиции, предоставляемые для текущих расходов (покупка МПЗ, оплата труда сотрудников и аналогичные мероприятия).

При составлении бухгалтерской отчетности следует иметь в виду, что должно осуществляться обязательное раскрытие следующих данных:

  • размер и форма предоставляемой государственной помощи;
  • размер бюджетного кредитования, направление расходования;
  • прочие виды помощи от государства, пользование которыми приводит к экономическим выгодам компании;
  • остатки средств государственного кредитования, не погашенные в отчетном периоде.

Одним из видов государственной помощи в настоящее время является . Подробнее о развитии государственной помощи субъектам малого предпринимательства и ИП в 2017 году

Аналитический мониторинг

Мониторинг информации, отображаемой на сч.86, осуществляется по целям, на которые данное субсидирование было получено, а также по источникам поступлений.

Нормативная база

Использование сч.86 для обобщения сведений о поступающем целевом финансировании коммерческих организаций регламентировано Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94 и другой законодательно утвержденной документацией (например, ПБУ 13/2000, ст.251 НК РФ).

Ознакомиться с действующим планом счетов можно по

С учетом средств целевого финансирования сталкиваются многие современные коммерческие компании, производственные предприятия и некоммерческие организации. Источником получение целевых средств могут выступать как государственные органы, так и специализированные фонды и даже физические лица.

Для отражения таких операций используется 86 счет бухгалтерского учета. В статье мы подробно поговорим о том, что такое целевое финансирования и каким образом отражать целевые средства в проводках.

Под целевым финансированием понимают выделение предприятию средств, цель использования которых строго определена, а процедура использования контролируема. Задачи, на решение которых возможно использование средств, оговариваются и согласовываются субъектом, который является источником финансирования.

Основными целями для выделения средств являются:

  • научно-исследовательские работы;
  • капитальное строительство;
  • целевые мероприятия (например, рекламная компания, направленная на продвижение услуг организации на рынке);
  • развитие нового направления деятельности предприятия.

Использование средств осуществляется исключительно для реализации целевых проектов и проведения утвержденных мероприятий.

Различают целевое финансирование за счет бюджета и выделение средств за счет негосударственных фондов.

К основным видам ассигнований из государственного бюджета относят субсидии (например, на компенсацию оплаты коммунальных услуг для населения), трансферты на капитальное строительство, а также средства для поддержки проведения научно-исследовательских работ. Отличительной особенностью государственного целевого финансирования является безвозвратность перечисляемых средств.

Средства, получаемые из негосударственных источников, могут выделяться в виде:

  • грантов и стипендий (например, на развитие научной деятельности, поддержки искусства);
  • инвестиций по результатам учрежденного конкурса;
  • вложений иностранных компаний.

Средства, получаемые от коммерческих организаций, как и государственное целевое финансирование, оформляются соответствующим договором. В заключенном соглашении фиксируются условия, выполнение которых необходимо для получения средств, а также их целевая направленность.

Субсчета 86 счета

Всего на счете 86 обычно выделяют два субсчета:

Типовые проводки по учету средств целевого назначения

Для обобщения информации о средствах и операциях целевого назначения используют счет 86. Основные операции по учету целевого финансирования рассмотрим на примерах.

Целевое финансирование некоммерческой организации

Допустим:

НКО «Благодать» была получена оргтехника с целью автоматизации работы и упрощения документооборота. Согласно отчета об оценке, рыночная стоимость полученной оргтехники составила 174 500 руб.

В учете НКО «Благодать» были сделаны такие проводки по 86 счету:

02.10.2015 НКО «Благодать» безвозмездно получены строительные материалы. Цель их использования — ремонт помещений в медицинском учреждении. Стоимость стройматериалов — 294 800 руб.

Операция была отражена в учете НКО «Благодать» таким образом:

Государственное финансирование производственного предприятия

Рассмотрим пример:

ООО «Статус Плюс» получены средства из государственного бюджета в сумме 3 985 000 руб. Цель использования средств — приобретение земельного участка для строительства полиграфической фабрики (срок строительства — 1 год). 24.01.2015 средства были зачислены на расчетный счет ООО «Статус Плюс».

Бухгалтер ООО «Статус Плюс» отразил операции в проводках так:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
76Отражение задолженности по предоставлению средств целевого назначения3 985 000 руб.
76Поступление средств на расчетный счет ООО «Статус Плюс»3 985 000 руб.Банковская выписка
0860Отражение стоимости приобретенного земельного участка3 985 000 руб.Договор купли-продажи
0108Поступление земельного участка в состав основных средств3 985 000 руб.Договор купли-продажи, акт приема-передачи
98.2Отражение целевого финансирование в составе доходов будущих периодов3 985 000 руб.Договор на получение средств целевого назначения
98.291.1Учет ежемесячных прочих доходов (3 985 000 руб. / мес.)362 272 руб.Договор на получение средств целевого назначения, договор купли-продажи земельного участка

ИНТЕРНЕТ-КОНФЕРЕНЦИЯ

Источник: //fortun.ru/poryadok-inventarizacii-celevogo-finansirovaniya-schet-86-uchet-v-potrebitelskom.html

Тема 1.6. инвентаризация целевого финансирования

Инвентаризация целевого финансирования

ТЕМА 1.6.

Инвентаризация целевого финансирования.

При изучении данной темы студенты получают

знания о порядке проведения и оформления

результатов инвентаризации целевого

финансирования.

СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

уметь:

– выполнять работу по инвентаризации целевого финансирования и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

знать:

– порядок инвентаризации целевого финансирования и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

1.6.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации целевого финансирования.Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников. 

Данные аналитического учета должны обеспечить возможность получения необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

При инвентаризации целевого финансирования, учитываемого по счету 86 «Целевое финансирование», проверяется:

1. расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов. 2. наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений. 3. выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования. Проверяется наличие документов, подтверждающих целесообразность и правомерность расходов сверх утвержденной сметы.  Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

Практическое занятие № 4. Отражение результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации расчетов в бухгалтерских проводках.

Поделитесь с Вашими друзьями:

Введение ………………………………………………………………………….5
Методические рекомендации …………………………………………………6
Тема 1.1. Организация проведения инвентаризации……………………….9
1.1.1. Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества……………………………………………………..11

1.1.2. Характеристика имущества организации……………………………….11

1.1.3. Виды инвентаризации ……………………………………………………13

1.1.4. Этапы проведения инвентаризации ………………………………………….14

1.1.5. Порядок составления инвентаризационных описей и сроки передачи их в бухгалтерию……………………………………………………………………17

Поделитесь с Вашими друзьями:

Page 3

  • Количество строк прописью (например, «Всего пятнадцать наименований»).
  • Итоги по всем колонкам, в том числе, и по количественным (сложение штук с погонными метрами и килограммами физического смысла не имеет, однако запись такой суммы внизу столбца служит для затруднения подделки описи)
  • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
  • Подпись материально-ответственного лица.
  • В конце описи:
    • В конце таблицы предусматривается несколько свободных строк для внесения возможных излишков тех видов ценностей, которые вообще не числятся по учёту.
    • Количество строк прописью по всей описи.
    • Итоги по всем колонкам по всей описи.
    • Подписи всех членов инвентаризационной комиссии.
    • Подпись материально-ответственного лица.
    • Расписка материально-ответственного лица (ещё одна !) о том, что всё имущество пересчитано в его присутствии и оно не имеет претензий к членам инвентаризационной комиссии по правильности пересчёта.
    • Если инвентаризация проводится в связи со сменой материально-ответственного лица, подпись нового материально-ответственного лица о принятии имущества под свою ответственность.
  • Page 4

    Журнал хозяйственных операций.
    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списана дебиторская задолженность при наличии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    2. Списана дебиторская задолженность при отсутствии в организации резерва по сомнительным долгам 85 000-00
    3. Поступила взысканная задолженность на расчетный счет 12 000-00
    4. Учтена в доходах кредиторская задолженность (полученный аванс), по которой истек срок исковой давности. 8 000-00
    5. Списана в расходы сумма НДС, исчисленная при получении аванса. 12 000-00

    Практическое занятие № 5.

    Отражение результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Цель работы – усвоение отражения результатов инвентаризации целевого финансирования в бухгалтерских проводках.

    Журнал хозяйственных операций.

    № п/п операции Сумма, руб. Дебет Кредит
    1. Списывается на целевое финансирование оставшаяся прибыль от выявленного излишка 25 000-00
    2. Убытки от недостачи материалов относятся за счет целевого финансирования 35 000-00
    3. Прибыль, полученная от реализации основного средства, отнесена на целевое финансирование. 32 000-00

    ТЕМА 1.7.

    Инвентаризация доходов будущих периодов.

    При изучении данной темы студенты получают

    знания о порядке проведения и оформления

    результатов инвентаризации доходов будущих

    периодов.

    СТУДЕНТ ДОЛЖЕН:

    уметь:

    – выполнять работу по инвентаризации доходов будущих периодов и отражать ее результаты в бухгалтерских проводках.

    знать:

    – порядок инвентаризации доходов будущих периодов и отражение ее результатов в бухгалтерских проводках.

    1.7.1. Порядок проведения и оформления результатов инвентаризации доходов будущих периодов.
    В результате инвентаризации доходов будущих периодов инвентаризационная комиссия действует в следующих направлениях:

    1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

    К доходам будущих периодов относятся:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов (доходы от аренды, абонентская плата, выручка от перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам и др.);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно;

    – предстоящее поступление задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и признанным виновным лицом или присужденным судом;

    – разница между подлежащей взысканию с виновных лиц суммой за недостающие материальные и иные ценности и их учетной стоимостью.

    2. Проверяется правильность формирования оценки доходов будущих периодов. При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

    – доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

    – стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

    – задолженности по недостачам прошлых лет, выявленные в отчетном году, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату признания недостачи виновником или на дату вынесения судом соответствующего решения;

    – сумма разницы в оценке недостач, взыскиваемых с виновных лиц, определяется как разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

    3. При инвентаризации, проводимой на конец года, проверяется обоснованность наличия остатков, числящихся на следующих субсчетах:

    – субсчет «Доходы, полученные в счет будущих периодов» – должны быть отражены только доходы, относящиеся к следующему отчетному году;

    – субсчет «Безвозмездные поступления» – рыночная стоимость безвозмездно полученного имущества в части, относящейся к недоамортизированной стоимости (по амортизируемому имуществу), или рыночная стоимость МПЗ, не списанных на счета учета затрат на производство;

    – субсчет «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» и субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» – рыночная стоимость имущества или разница в его оценке, относящиеся к непогашенной части задолженности по недостачам.

    4. Проверяется правильность списания сумм, учтенных на счете по безвозмездно полученному имуществу. Списание сумм производится в корреспонденции со счетом 91.2 «Прочие расходы» в следующем порядке:

    – по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;

    – по иным безвозмездно полученным материальным ценностям – по мере списания на производство (расходов на продажу).

    ТЕМА 1.8.

    Поделитесь с Вашими друзьями:

    Источник: //www.metodir.ru/v-a-proshina-mdk-02-02-buhgalterskaya-tehnologiya-provedeniya.html?page=21

    При инвентаризации целевого финансирования проверяется наличие документов

    Инвентаризация целевого финансирования

    Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

    На синтетическом счете 86 могут быть открыты субсчета по видам финансирования. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

    Для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предусмотрен активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Нераспределенная прибыль отчетного года — это часть чистой прибыли, которая не была распределена организацией в отчетом году. На этом счете учитывается наличие и движение неопределенной прибыли или убытка отчетного года.

    Чистая прибыль, выявленная на счете 99, в конце отчетного года (в декабре) списывается по кредиту счета 84. По дебету счета делают записи по каналам использования нераспределенной прибыли отчетного года.

    Материально ответственные лица не могут входить в состав инвентаризационной комиссии, однако их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

    В комиссию должны входить как минимум два человека.

    Помимо состава инвентаризационной комиссии, в этом приказе указываются также сроки и причины проведения инвентаризации, проверяемое имущество и обязательства.

    После утверждения приказа генеральным директором этот документ должны подписать председатель и члены инвентаризационной комиссии.

    Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации, который может составляться по форме N ИНВ-23 (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

    Шаг 2

    При принятии к учету доходов будущих периодов их оценка производится в следующем порядке:

    — доходы, полученные в счет будущих периодов, принимаются к учету в сумме фактически поступившей оплаты (в соответствии с договором);

    — стоимость активов, полученных безвозмездно, оценивается по рыночной стоимости на дату оприходования;

    — задолженности по недостачам прошлых лет, выявленные в отчетном году, принимаются к учету по рыночной стоимости на дату признания недостачи виновником или на дату вынесения судом соответствующего решения;

    — сумма разницы в оценке недостач, взыскиваемых с виновных лиц, определяется как разница между рыночной стоимостью недостающих ценностей и их учетной стоимостью.

    3.

    Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России №34н.

    Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определены в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России №49.

    Унифицированные формы документов для оформления итогов инвентаризации утверждены постановлениями Госкомстата России №88 и №26.

    Используя в своей работе все эти документы, организация сможет правильно оформить всю необходимую в рамках проведения инвентаризации документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

    Как часто нужно проводить инвентаризацию имущества и обязательств

    Организация обязана провести инвентаризацию в каждом из следующих случаев (п. 3 ст.

    Методических указаний по инвентаризации);

    состав дебиторской и кредиторской задолженности – путем проведения сверки с контрагентами и проверки документов, подтверждающих существование обязательства или требования (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации).

    Полученные данные инвентаризационные комиссия заносит в инвентаризационные описи (акты). После этого материально ответственные лица в инвентаризационных описях (актах) должны расписаться в том, что они присутствовали при проведении инвентаризации (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний по инвентаризации).

    Шаг 5

    Поступление средств отражают по кредиту данного счета в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», а расходование — по дебету в корреспонденции со счетами:

    • 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации;
    • 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств;
    • 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов .

    При проведении инвентаризации следует руководствоваться:

    1. Законом РФ №402 от 6.12.2011г. «О бухгалтерском учете»;

    2. Налоговым кодексом РФ;

    3.

    Проверяются расходование средств на цели, предусмотренные целевыми программами и сметами расходов.

    Целевое финансирование – это финансирование целевых программ за счет поступлений от других организаций и лиц, ассигнований из бюджета и других источников.

    Данные аналитического учета должны обеспечить возможность получения необходимой информации по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

    2.
    Проверяется наличие документов (отчеты об использовании средств с приложенными первичными документами), подтверждающих целевое использование бюджетных средств, т.е. сопоставляются произведенные расходы с соответствующей экономической статьей расходов бюджетных назначений.

    3. Выявляются суммы превышения расходов по соответствующим статьям бюджетного финансирования.

    Порядок: 1. В учетной политике проверяем наличие описания порядка создания резерва

    2.Проверяем наличие Акта инвентаризации сомнительной дебиторской задолженности на конец и начало отчетного (налогового) периода

    3.Проверяем наличие суммы перенесенного резерва, не полностью использованного в предыдущем периоде

    4.Проверяем документы, подтверждающие возникновение дебиторской задолженности

    5.Проверяем использование резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности

    6.Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год

    7.Полученную сумму сомнительной дебиторской задолженности сравниваем с остатком резерва

    8.Оформляем инвентаризационную ведомость

    9.Принимаем решение по результатам инвентаризации.

    Важно

    Инвентаризационные описи заполняются в разрезе источников финансирования.

    6.4. Инвентаризация счета 98 «Доходы будущих периодов»

    1. Проверяется правомерность отнесения полученных доходов к доходам будущих периодов.

    Источник: //mysudaktravel.ru/pri-inventarizatsii-tselevogo-finansirovaniya-proveryaetsya-nalichie-dokumentov

    Счет 86 «Целевое финансирование»: проводки, пример

    Инвентаризация целевого финансирования

    Счёт 86 бухгалтерского учёта — это активно-пассивный счет «Целевое финансирование», обобщает информацию о движении денежных средств:

    • для осуществления мероприятий целевого назначения;
    • от других предприятий;
    • из бюджета и др.

    Счет 86 в бухгалтерском учёте

    Важным аспектом учёта данных денежных средств является грамотное определение их цели и назначения в соответствии с договором.

    Источники финансирования мероприятий (средства целевого назначения) отражаются по кредиту 86 счёта бухгалтерского учёта, а само использование их – по дебету:

    Субвенции — это средства из бюджета, которые предоставляются на условии долевого финансирования целевых расходов юридическому (с целью уменьшения производственных издержек) или физическому лицу, либо бюджету другого уровня БС РФ.

    Аналитический учёт целевых средств ведётся по их назначению и источникам поступления.

    Внимание! Запрещено использование средств целевого назначения на другие цели.

    Проводки по 86 счету «Целевое финансирование»

    Основные проводки и корреспонденция по счету 86 «Целевое финансирование» представлены в таблице проводок:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Счёт ДтСчёт КтОписание проводкиДокумент-основание
    8620, 26Средства целевого финансирования направлены на содержание НКОБухгалтерская справка
    8698Бюджетными средствами финансируются расходы коммерческой организацииБухгалтерская справка
    10, 0786Оприходованы материалы и оборудование от участников долевого обязательстваАкт о приемке оборудования (форма № ОС-14), материальных ценностей
    50,51,52,5586Поступили денежные средства целевого финансированияКО-1, выписки банка по расчётному/валютному/ специальным счетам
    7686Взносы родителей на содержание детей начислены (детские учреждения)Ведомость начисления взносов, Бухгалтерская справка
    8286Суммы резервного капитала отнесены на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников
    8486Нераспределённая прибыль (часть) отнесена на целевые нуждыРешение совета учредителей / общего собрания участников, Бухгалтерская справка

    Проводки по 86 счету на примере

    Допустим, ООО «Стромэкс» в марте 2016 года получила субвенции в размере:

    • 1 200 000руб. — на покупку производственного оборудования;
    • 2 000 000руб. — на текущие расходы (целевые работы согласно утверждённой смете).

    До конца 2016 года денежные средства из государственного бюджета пошли на:

    • оборудование, 1 500 000руб., срок полезного использования 10 лет;
    • приобретение материалов, 250 000руб.;
    • оплату труда сотрудникам, задействованным в проводимых целевых мероприятиях, 150 000руб.;
    • социальное страхование, 39 000руб.;
    • материалы отпущены в производство (по факту), 170 000руб.

    Таблица проводок по учету субвенции по 86 счету:

    Счёт ДтСчёт КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
    76863 200 000Субвенции признаны в учёте (по утверждению в расходах бюджета)Договор целевого финансирования
    51763 200 000Полученные субвенции признаны в учётеБанковская выписка
    08.04601 500 000Оборудование (стоимость) учтеноТоварная накладная
    0108.041 500 000Оборудование введено в эксплуатациюАкт ввода в эксплуатацию ОС
    86981 000 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодов (при вводе в эксплуатацию оборудования)Договор целевого финансирования, Товарная накладная, Акт ввода в эксплуатацию ОС
    20,23,25,26,440212 500Отражена амортизация (ежемесячное отчисление)Амортизационная ведомость
    9891.0112 500Признание прочих доходов по полученной субвенции
    1060250 000Материалы (стоимость) учтеныПриходный ордер (форма № М-4)/Акт о приёмке материалов (форма № М-7)
    8698250 000Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, Товарная накладная, М-4/М-7
    20,23,25,26,4470150 000Начислена оплата труда сотрудникам ООО «Стромэкс»Справка-расчёт/Зарплатная ведомость (форма № Т-53)
    20,23,25,26,446939 000Отчисления по социальному страхованию (включая несчастные случаи и  профессиональные заболевания)Расчётная ведомость (форма Т-51)
    8698189 000,00Сумма субвенции признана в составе доходов будущих периодовДоговор целевого финансирования, справка-расчёт,Т-53 и Т-51
    9891.01189 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования, справка-расчёт
    20,23,25,2610170 000Материалы, отпущенные в производство (стоимость), учтеныТоварная накладная
    9891.01170 000Признание субвенции в составе доходов отчётного периода ООО «Стромэкс»Договор целевого финансирования,Товарная накладная

    Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-86-tselevoe-finansirovanie-provodki-primer.html

    Целевое финансирование в бухгалтерском учете

    Инвентаризация целевого финансирования

    Целевое финансирование представлено в виде средств, которые предназначены для обеспечения мероприятий целевого назначения, а именно: культурно-просветительских и детских учреждений, научно-исследовательских работ, подготовки кадров, капитальные вложения в строительство жилых помещений, а также покрытие убытков.

    Определение 1

    Бухгалтерский учет – это система сбора, обобщения и регистрации полученной информации об имуществе, обязательствах предприятия в денежном выражении путем ведения непрерывного документального учета всех хозяйственных операций.

    Основные задачи и метод бухгалтерского учета

    Бухгалтерский учет ведется главным бухгалтером, который принят в организацию по трудовому договору, генеральным директором (в случае отсутствия главного бухгалтера), либо при помощи бухгалтерского сопровождения сторонней организацией.

    Определение 2

    Объект бухгалтерского учета – это имущество предприятия, его хозяйственные операции и обязательства, которые осуществляются в процессе их деятельности.

    Ничего непонятно?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Замечание 1

    Основная задача бухгалтерского учета – формирование достоверной бухгалтерской отчетности о положении имущества и деятельности организации, которая необходима внутренним пользователям (участникам и собственникам имущества, учредителям, руководителям) и внешним – кредиторам, инвесторам, а также другим пользователям бухгалтерской отчетности, на основании которой осуществляются такие задачи:

    • предотвращение негативных последствий хозяйственной деятельности предприятия;
    • выявление внутренних резервов, которые обеспечивают финансовую устойчивость предприятия;
    • контроль соблюдения законодательных требований во время ведения хозяйственных операций;
    • контроль целесообразности тех или иных хозяйственных операций;
    • контролирование движения имущества и обязательств;
    • учет использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;
    • соответствие деятельности предприятия утвержденным сметам, нормативам и нормам.

    Определение 3

    Метод бухгалтерского учета – это совокупность различных способов и приемов, с помощью которых решаются задачи бухгалтерского учета.

    Метод состоит из следующих элементов:

    1. Документирование – это свидетельство о выполнении хозяйственной операции в письменном виде, что придает бухгалтерскому учету юридическую силу.
    2. Оценка – метод выражения в денежном измерении наличных средств.
    3. Бухгалтерские счета – это способ группировки текущего отражения операций, имущества и обязательств.
    4. Двойная запись – это взаимосвязанное отражение на бухгалтерских счетах хозяйственных операций. Каждая операция одновременно записывается на одинаковую сумму по кредиту одного счета и по дебету другого.
    5. Инвентаризация – проверка имущества организации, что числится на балансе. Проводится она путем описания, подсчета, взаимной сверки, взвешивания и сравнения полученных данных с показателями бухгалтерского учета.
    6. Калькулированные – расчет себестоимости продукции, услуг и работ.
    7. Бухгалтерский баланс – это источник информации, который представляет собой способ экономической группировки имущества предприятия по источникам, составу и размещению. Выражается баланс в денежном эквиваленте на определенную дату.
    8. Бухгалтерская отчетность – это показатели учета, которые отражены в форме таблиц. Они характеризуют движение имущества и финансовое положение предприятия за отчетный период.

    Бухгалтерский учет операций по использованию целевых средств

    Средства целевого финансирования учитываются на пассивном счете №86 «Целевое финансирование». Данный счет используется для обобщения информации о движении денежных средств, которые необходимы для осуществления мероприятий целевого назначения, а также средств, что поступили от других лиц, организаций, и бюджетных средств.

    Целевые государственные средства, которые получены в качестве источников финансирования различных мероприятий, отражаются на счету 86 «Целевое финансирование» по кредиту и в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Расход целевого финансирования отражается по следующим счетам бухгалтерского учета: дебет счета 86 «Целевое финансирование», а также корреспонденция со счетами 26 «Общехозяйственные расходы» и 20 «Основное производство».

    Рисунок 1. Целевое финансирование. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

    Счет 26 по общехозяйственным расходам используется только при распределении целевого финансирования на содержание НКО.

    Сальдо по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» отражает те средства целевого назначение, которые не были использованы, а кредитовый оборот по данному счету – целевые поступления. Дебетовый оборот 86 счета показывает расход целевых средств на запланированные мероприятия.

    Производя аналитический учет целевого финансирования необходимо учитывать информацию, кем были предоставлены целевые средства, а также каковы его цели и условия предоставления.

    Отчет о целевом использовании денежных средств отражает информацию об остатке на начало и конец отчетного года, а также о поступлении средств и назначении их расходования.

    Отчет о целевом использовании составляется некоммерческими организациями.

    Стоит отметить, что данный отчет заполняется и коммерческими структурами, но только при условии, что целевые средства были получены ими в текущем году.

    Пример учета целевых поступлений в бухгалтерском учете

    Строительная компания бесплатно отремонтировала детскую площадку в дошкольном учреждении. Стоимость ремонта площадки, который выполнен компанией в рамках благотворительной деятельности, отражается по дебету счета «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества» с использованием счета «Расчеты с плательщиками по прочим доходам», а также по кредиту счета «Прочие доходы».

    Ремонт детской игровой площадки, который оказан организацией бесплатно, отражен по следующим бухгалтерским счетам:

    • дебет по счету «Расходы на работы и услуги по содержанию имущества»;
    • дебет счета «Увеличение дебиторской задолженности по прочим доходам»;
    • кредит счета «Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества»;
    • кредит «Прочие доходы».

    Замечание 2

    Справка о стоимости и Акт о приемке произведенных работ являются основанием для документального отражения выполненной операции.

    Расчеты по ремонту отражаются на кредите счета «Уменьшение дебиторской задолженности по прочим доходам» и дебете счета «Уменьшение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества».

    Однако согласно Инструкции № 157, для организации достоверного учета целевых средств, инструментов для налогового и бухгалтерского учета недостаточно. Поэтому в учетной политике государственного учреждения принимаются во внимание инструменты обособленного учета операций, которые осуществляются с имуществом.

    К таким инструментам можно отнести организацию учета в разрезе показателей аналитики, использование дополнительных кодов при формировании аналитических счетов. Данные изменения осуществляются путем введения в номер счета дополнительного цифрового кода.

    Организации, которые получили целевое государственное финансирование, должны предоставить отчет о целевом использовании денежных средств, услуг, целевых поступлений, финансирования, что были получены в рамках благотворительной деятельности.

    Рисунок 2. Целевые поступления в бухгальерском учете. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

    Источник: //spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/celevoe_finansirovanie/celevoe_finansirovanie_v_buhgalterskom_uchete/

    Юрист Тредиковский
    Добавить комментарий