Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации

Как оприходовать излишки при инвентаризации

Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации

В ходе инвентаризации на предприятии нередко могут возникать излишки. Бухгалтерам такое стечение обстоятельств приносит дополнительные хлопоты. Поэтому следует узнать заранее, как оприходовать излишки при инвентаризации.

Если с точки зрения бухучета вопросов у бухгалтера не возникает (проводки по излишкам рассмотрим отдельно), то вопросов с налоговым учетом может возникнуть немало. Отдельно стоит рассмотреть порядок учета товарно-материальных ценностей и основных средств. Эти две категории имеют немало особенностей, обуславливающих и различное оприходование излишков при инвентаризации.

Излишки в составе ТМЦ

Чаще всего предприятия сталкиваются с появлением излишков товаров, сырья и материалов. В соответствии с налоговым кодексом РФ (п. 20 ст. 250) эти излишки должны быть учтены как внереализационные доходы предприятия. Но при этом возникает серьезный вопрос: как правильно оценить излишки, обнаруженные в процессе инвентаризации?

Считая полученные излишки внереализационными доходами, ответственные лица берут во внимание ту стоимость, которая была получена предприятием при совершении сделки, то есть в натуральной форме.

Отсюда следует, что определение цены зависит от стоимости совершенной сделки. Но при этом нужно руководствоваться еще и ст. 274 НК РФ.

Это означает, что цена на излишки при инвентаризации определяется, исходя из их рыночной стоимости.

Под рыночной стоимостью в данном случае понимаются цены на такой же или идентичный товар в рассматриваемом периоде. Дополнительно во внимание берутся и другие факторы:

  • колебания потребительского спроса;
  • положительные свойства продукции, влияющие на решение покупателя;
  • срок годности и другие.

Есть и еще один важный момент – излишки имущества, выявленные при инвентаризации, относятся на внереализационные доходы одним из следующих способов:

  • после завершения проверки (уже после оформления акта, составляемого инвентаризационной комиссией);
  • на момент заполнения годовых отчетов (сделать это нужно до 31 декабря отчетного года).

Методика налогового учета при этом не будет иметь значения. Перед зачислением излишков на баланс составляется приказ на оприходование излишков при инвентаризации.

Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Но это не позволит считать всю стоимость излишков считать расходами. НК РФ определяет последовательность последующего выбытия таких излишков.

Если активы используются в производстве, то в качестве материальных расходов признают только 20% от рыночной стоимости ТМЦ. Получается, что излишки ценностей, выявленные при инвентаризации, относятся на материальные расходы лишь частично при дальнейшем использовании.

Если же излишки продаются, то правила продажи определяются предприятием самостоятельно, так как налоговый кодекс этот вопрос не регулирует. На практике же эти активы в организациях списывают так же, как и в случае использования их в производстве. Как отразить излишки при инвентаризации при продаже в таком случае? Учитывать нужно только налог на прибыль от рыночной цены.

Излишки в составе ОС

Как бы ни было странно, но в ходе проверки могут быть обнаружены не только лишние материалы, сырье и товары, но иногда и основные средства. В этом случае порядок их учета совершенно иной. Единственным сходством является то, что и здесь излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются по статье внереализационных доходов.

Бухгалтера не используют в этом случае натуральную форму ОС, но все равно при расчетах используют нынешнюю рыночную стоимость. Основанием для проведения такой оценки является ст. 250 НК РФ.

Пункт 8 гласит, что предприятие обязано определять рыночную стоимость имущества, переданного в организацию на безвозмездной основе.

Напомним, что если были оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации, то руководствоваться нужно ст. 274 НК РФ.

Но тут существует несколько расхождений. Законодательство утверждает, что ОС, выявленные в результате проверки, не могут считаться безвозмездно полученными, так как в этом случае нет субъекта, передавшего основное средство. Но и изначальную стоимость определить невозможно. Если в результате инвентаризации выявлены излишки в виде ОС, то амортизировать их нельзя.

Отсюда получается, что налог на прибыль с излишков в виде ОС предприятию уплатить придется, а вот использовать его в расходах во время эксплуатации будет нельзя даже частично (нельзя будет провести и амортизацию единовременно или в несколько этапов). Непонятно и то, как оформить излишки, выявленные при инвентаризации, в случае их реализации.

Если основное средство будет продано, то выручка от сделки будет включена в объем полученных доходов. С нее придется платить налог. Зато уменьшить размер выручки на рыночную стоимость не получится.

Единственное, что можно включить в расходы, это затраты, понесенные вследствие ремонта, демонтажа или доставки основного средства покупателю.

При выявлении дополнительных основных средств составляется приказ на оприходование излишков, образец которого позволит оформить документ правильно. В тексте указывается объект, его стоимость, условия, при которых был обнаружен излишек (сроки проводимой проверки).

Образец приказа на оприходование излишков выглядит следующим образом:

Потребуется оформить и другие документы. При выявлении основных средств в ходе инвентаризационной проверки комиссия в полном составе заполняет акт оприходования излишков (бланк его позволяет лишь заполнить нужные графы в готовую форму).

Проводки бухгалтерского учета по оприходованию излишков разберем на конкретном примере.

Оприходование излишков при инвентаризации: проводки

Компания «Комфорт» в ходе проведения проверки обнаружила излишки в виде материалов. Акт об этом был составлен 30 апреля 2016 года. Необходимо разобраться, как произвести учет излишков, выявленных при инвентаризации.

Для этого необходимо сначала определить стоимость материалов. Налоговый кодекс указывает, что нужно использовать рыночную цену. Она равна 50 000 рублей. Каждый квартал компания «Комфорт» уплачивает в государственный бюджет налог на прибыль, предварительно рассчитывая его. В бухгалтерском учете нужно будет сделать следующую проводку оприходования излишков при инвентаризации:

  • Д 10 – К 91 – 50 000 рублей

Дата проведения этой проводки идентична дате составления акта, то есть 30 апреля. После этого полученные материалы были использованы в производстве. Передача произошла 6 мая 2016 года. В этот же момент составляется проводка:

  • Д 20 – К 10 – 50 000 рублей

Если они были использованы не полностью, то составляются проводки оприходования излишков товара на часть суммы.

В бухучете при использовании списывается вся стоимость материалов. А в расходы по налогу будет входить только 20% от этой стоимости, то есть 10 000 рублей. Остальные 40 000 рублей с точки зрения налогового учета признаны не будут. Все это свидетельствует о том, что с точки зрения бухгалтерского учета, излишки при инвентаризации принять и использовать в дальнейшем легче.

В целом же бухучет при наличии излишек не сильно отличается в случае обнаружения материальных ценностей, товаров или основных средств. А вот от учета недостач они отличаются не только тем, на какую статью принимаются, но и особенностями налогового учета. Проводки излишек и недостач при инвентаризации различны, как и методика их отнесения на баланс.

Источник: //okbuh.ru/inventarizatsiya/kak-oprihodovat-izlishki

Порядок отражения отклонений выявленных при инвентаризации основных средств

Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации

Инвентаризация машин и оборудования, транспортных средств, производственного и хозяйственного инвентаря, прочих основных средств проводится учреждениями ежегодно.

Инвентаризация основных средств, в том числе и основных средств, числящихся на забалансовом счете, производится по их местонахождению при участии материально ответственного лица.

Для проведения инвентаризации основных средств издается приказ руководителя о проведении инвентаризации. В приказе определяются: цели и задачи проведения инвентаризации, сроки начала и окончания инвентаризации, состав комиссии по инвентаризации.

Для проведения инвентаризации создается инвентаризационная комиссия. Председателем комиссии может быть руководитель учреждения, его заместитель или иное должностное лицо, обладающее распорядительными правами.

6. инвентаризация основных средств

В соответствии с законодательством в определенных случаях предприятие обязано производить пересчет своего имущества: средств и их источников. В ходе инвентаризации может быть установлено несоответствие указанного количества имущества в бухгалтерском учете предприятия фактическому наличию его на местах хранения и эксплуатации.

Рассмотрим, как считаются излишки при инвентаризации основных средств, порядок отражения основных фондов, выявленных инвентаризацией. Задачи инвентаризации основных фондов Периодичность и последовательность инвентаризации основных фондов на предприятии закреплена в его учетной политике.

Она осуществляется специально назначенной руководителем предприятия инвентаризационной комиссией.

Инвентаризация основных средств: излишки и недостача

Последний может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах. В том случае, если после зачета по пересортице, все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача.

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм; · недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения.

Инвентаризация: как провести и как учесть отклонения

Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй — материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий — в бухгалтерию. Подчистки и помарки в Инвентаризационной описи не допускаются.

Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом. При выявлении недостач или излишков основных средств в Инвентаризационной описи указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

0504835).

Учет результатов инвентаризации основных средств

В этом случае не важно, какой вариант применяет предприятие:

  • доходы;
  • доходы за минусом расходов.

Излишки коммерческого предприятия относят на прибыль, а в бюджетного – на увеличение финансирования. Ответы на актуальные вопросы про инвентаризацию основных средств Вопрос №1.

Какова обязательная периодичность проведения инвентаризации основных фондов? Если инвентаризация денежных средств проводится не реже одного раза в квартал, а оборотных средств – не реже одного раза в год перед составлением отчетности, то для основных фондов законом установлен более продолжительный интервал между инвентаризациями. Внеоборотные активы разрешается ревизовать один раз в три года.
Вопрос №2.

Инвентаризация основных средств и отражение ее результатов в учете

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете в течение 10 дней после ее окончания.

В соответствии с Федеральным Законом « О бухгалтерском учете « выявленные в результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке: · Стоимость выявленных при инвентаризации излишков основных средств, материальных ценностей, денежных средств и другого имущества подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц; · стоимости недостачи, порчи и другой утраты имущества в пределах норм списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства («Общепроизвоздсвенные расходы», «Общехозяйственные расходы»), издержки обращения.

Порядок инвентаризации объектов основных средств и отражение результатов в учете

Внимание На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшиеся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц. Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского отчета представляются на рассмотрение руководителю предприятия, который принимает окончательное решение о зачете.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была окончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в этом году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

Порядок проведения инвентаризации основных средств

Каких-либо первичных документов на него нет. Установлено, что рыночная стоимость аналогичной модели 60000 рублей. Комиссией определен срок полезного использования монитора 50 месяцев.

Важно В бухгалтерском учете следует сделать такие проводки: Дт 08 Кт 91/1 = 60000 –на стоимость обнаруженного при инвентаризации имущества; Дт 01 Кт 08 = 60000 – обнаруженный объект введен в эксплуатацию; Дт 20, 44 Кт 02 = 60000/50 = 1200 – ежемесячно с ноября 2016 г. на сумму начисляемого износа. Для целей налогового учета нужно составить еще одну корреспонденцию счетов: Дт 99 Кт 68 = 1200 *24% = 288 – на сумму отложенного налогового обязательства.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

Если, виновные лица не установлены и материально ответственные лица отказываются в добровольном порядке возмещать ущерб, причиненный субъекту хозяйствования, в этом случае материал по недостаче направляется либо в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, либо с соблюдением сроков исковой давности в суд для взыскания сумм недостачи с ответственных лиц по основаниям, предусмотренным законодательством. Если судом полностью или частично отказано во взыскании суммы ущерба, причиненного недостачей или потерей от порчи ценностей, по причине ненадлежащего учета и хранении материальных ценностей, пропуска сроков исковой давности и по другим зависящим от предприятия причинам, то источником погашения таких сумм является прибыль, оставшаяся в расположении предприятия, или резервные фонды.

В ходе ее должны быть реализованы следующие цели:

  • контроль правильности составления первичной документации по движению основных фондов;
  • установление присутствия имущества организации по местам эксплуатации и хранения, а также его состояния;
  • обнаружение неиспользуемых, недостающих или неучтенных объектов;
  • контроль правильности определения стоимости имущества в бухгалтерском учете и отражения их в балансе организации.

На что обратить внимание Перед тем, как приступить к инвентаризации, нужно убедиться в том, что имеются:

  • все регистры аналитического учета основных фондов;
  • технические документы;
  • документация на арендованные или взятые в аренду основные фонды.

При ревизии комиссия осматривает имущество и записывает наименование, количество, инвентарный номер и краткие технические характеристики в опись.

Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных объектов должна быть произведена по рыночной стоимости с учетом износа. Сведения об оценке объектов основных средств оформляются соответствующим актом.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

По результатам инвентаризации выявленные отклонения должны быть отражены в учете:

  • при обнаружении излишков:

Д-т сч. 0 101 00 310 «Увеличение стоимости основных средств» К-т сч.

Источник: //civilist-audit.ru/poryadok-otrazheniya-otklonenij-vyyavlennyh-pri-inventarizatsii-osnovnyh-sredstv/

Инвентаризация основных средств (излишки и недостача)

Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации
3 июня 2014      Учет основных средств

Инвентаризация основных средств – процедура, необходимая каждому предприятию. Инвентаризация – это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их местонахождения с данными бухгалтерского учета. Эта важна процедура позволяет выявить несоответствия учетных и фактических данных, выявить излишки и недостатки.

Порядок проведения процедуры регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Прежде, чем начать инвентаризацию, нужно подготовиться – проверить следующие моменты:

  • Наличие и правильность заполнение документов по основным средствам: инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и прочих документов;
  • Наличие технической документации на основных средства;
  • Наличие документов на арендованные объекты, а также на переданные в аренду.

Если какие-либо документы не найдены или испорчены, то их следует восстановить, получить или оформить.

Перед началом процедуры с материально-ответственных лиц берется расписка о том, что все объекты находятся по месту назначения и учтены.

Инвентаризация может проводиться в следующих случаях:

  • Контрольная проверка;
  • Смена материально-ответственного лица;
  • Очередная плановая проверка и пр.

Бухгалтерский учет инвентаризации ОС

Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризационная процедура.

Все выявленные излишки и недостача должны быть объяснены материально-ответственными лицами.

Бухучет излишков (проводки)

Излишки – это неучтенные в бухучете объекты.

Выявленные в процессе проведения инвентаризации излишки приходуются на счет учета основных средств (сч.01) в корреспонденции со счетом учета прочих доходов и расходов (сч.91).

Принятие излишков на учет производится через 08 счет, так же, как и в случае поступления основных средств. Проводки по принятию излишков имеют вид: Д08 К91/1 и Д01 К08.

Принимаются такие основные средства по средней рыночной стоимости на текущую дату.

Списание недостачи (проводки)

Выявленная недостача списывается с 01 счета в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При списании объекта необходимо выполнить три шага:

  1. списать с 02 счета начисленную амортизацию по недостающему объекту (проводка Д02 К01/2),
  2. списать с 01 счета первоначальную стоимость недостающего объекта (проводка Д01/2 К01/1),
  3. списать с 01 счета остаточную стоимость недостающего объекта (проводка Д94 К01/2).

Для того чтобы списать объект, необходимо на 01 счете открыть субсчет 2, в его дебет перенести первоначальную стоимость недостающего объекта, а в его кредит начисленную амортизацию. После чего по кредиту сч.01/2 определится остаточная стоимость, которую и нужно списать в недостачу. Подробнее о процессе выбытия основных средств читайте в этой статье.

Далее возможны два пути развития:

  1. виновное лицо не установлено, в этом случае недостача списывается в прочие расходы проводкой Д91/2 К94. В данном случае должно быть документальное подтверждение отсутствия виновных лиц или же отказ от взыскания ущерба с виновного лица.
  2. виновное лицо установлено, в этом случае недостача списывается в дебет субсчета 2 счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» проводкой Д73/2 К94. Далее работник либо вносит недостачу в кассу наличными деньгами (проводка Д50 К73/2) либо она удерживается из его зарплаты (проводка Д70 К73/2). Если с виновного лица взыскивается рыночная стоимость недостающего объекта, то разница между суммой недостачи и рыночной стоимостью относится на счет 98 «Доходы будущих периодов».

Бухгалтерские проводки по учету инвентаризации основных средств:

Источник: //buhs0.ru/inventarizaciya-osnovnyx-sredstv-izlishki-i-nedostacha/

Принятие к учету ОС, выявленного после инвентаризации в учреждении

Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации

Выявленные в ходе инвентаризации и иных контрольных мероприятий излишки объектов основных средств в соответствии с пунктом 31 Инструкции № 157н приходуются к учету по текущей оценочной стоимости.

Порядок оприходования излишков

На суммы выявленных излишков основных средств производится запись по их оприходованию на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) с приложением в установленных законодательством РФ случаях документов о государственной регистрации прав на недвижимость или их копий, заверенных в установленном порядке:

№ п/поперацииБухгалтерская запись
дебет счетакредит счета
1Принятие к учету излишков объектов основных средств (по рыночной цене)0 10100 3100 40110 180

Необходимо учитывать, что стоимость выявленных излишков объектов основных средств в соответствии с пунктом 20 статьи 250 НК РФ включается в состав подлежащих обложению налогом на прибыль внереализационных доходов независимо от источника финансового обеспечения. Порядок определения текущей оценочной стоимости для целей учета в государственных (муниципальных) учреждениях определен в пункте 25 Инструкции № 157н, где указано на возможное использование:

•          данных о ценах на аналогичные материальные ценности, полученных в письменной форме от организаций-изготовителей;

•          сведений об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики;

•          сведений об уровне цен в средствах массовой информации и специальной литературе;

•          экспертных заключений.

Если оценить выявленные излишки учреждение не может, оно вправе привлечь на добровольных началах к работе в комиссии по поступлению и выбытию активов экспертов или воспользоваться для этих целей услугами оценщиков.

При этом необходимо сопоставлять понесенные расходы на оплату услуг оценщиков со стоимостью излишков, а также другими факторами (необходимость срочной оценки, наличие целевых ассигнований на оплату услуг по оценке и т. п.).

Услуги оценщиков отражаются в учете следующим образом:

№ п/поперацииБухгалтерская запись
дебет счетакредит счета
1Приняты работы по оценке выявленных излишков0 40120 2260 30226 730
2Отнесены расходы по услугам оценки на уменьшение суммы доходов0 40110 1800 40120 226

Объекты основных средств, безвозмездно полученные от организаций, не являющихся государственными (муниципальными) учреждениями и  предприятиями,

а также от физических лиц в рамках договоров пожертвования, оцениваются по текущей оценочной стоимости.

Пример

При проведении инвентаризации в казенном учреждении были выявлены излишки основных средств – фрезерный станок. Комиссия по поступлению и выбытию активов определила текущую оценочную стоимость станка. Она составила 145 000 руб.

В бухгалтерском учете казенного учреждения операции по выявленному факту и расчетам с материально ответственным лицом отражаются следующим образом:

3операцииБухгалтерская записьСумма, руб.
дебет счетакредит счета
1Приняты к учету излишки основных средств – фрезерный станок1 10134 3101 40110 180145 000,00
2Начислен налог на прибыль (145 000 руб. х 20%)1 40120 2901 30303 73030 000,00
3Перечислен налог на прибыль (1000 руб. + 29 000 руб.)1 30303 8301 30405 29030 000,00

Излишки при инвентаризации в бюджетном учреждении

Порядок оприходования излишек основных средств выявленных при инвентаризации

Каждый экономический субъект, будь то коммерческая фирма или бюджетное госучреждение, обязан периодически проводить инвентаризационные проверки.

Данная процедура является обязательной, так как позволяет реально оценить фактическое наличие имущества и прочих ценностей. Без контрольно-ревизионных мероприятий оценить реальную стоимость активов предприятия невозможно.

По итогам ревизии бухгалтерия отражает в бухучете проводки по инвентаризации.

Отметим, что проверка может быть как плановой, так и внезапной или внеплановой. Например, внеплановая ревизия проводится при смене материально-ответственного лица или при установлении фактов хищений и прочих обстоятельствах. А к внезапной проверке можно отнести ревизию кассы.

Комплекс и сроки проведения ревизионных мероприятий инициируются только по специальному распоряжению руководства компании. Причем нет никакой разницы, плановая это ревизия или нет. Подробности в статье «Как составить приказ о проведении инвентаризации». А в этой мы коснемся бухучета и перечислим проводки, которые понадобятся бухгалтеру.

Бухгалтерский учет результатов инвентаризации

Какие же проводки нужно использовать для бухучета? Разберем на примере.

По результатам ревизии в учреждении могут быть выявлены излишки. То есть фактическое наличие активов превысило показатели бухгалтерского учета. В таком случае неучтенное имущество должно быть принято к учету по его текущей оценочной стоимости, которая определена на дату постановки на учет (п. 31 Инструкции № 157н).

Рассмотрим, как отразить в бухучете излишки при инвентаризации (проводки для бюджетного учреждения) на конкретном примере.

По результатам инвентаризационной проверки были выявлены неучтенные объекты основных средств. Для определения стоимости имущества был заключен договор со сторонней организацией, которая оказывает оценочные услуги. По заключению оценочной кампании стоимость основного средства составила 105 000 рублей. Сумма услуг оценки — 2 500 рублей.

Бухгалтер отразил излишки, проводки:

ОперацияДебетКредитСумма
Неучтенное ранее основное средство принято к учету0 101 ХХ 3100 401 10 180105 000
Расходы на оценочные услуги приняты к учету0 401 20 2260 302 26 730
Услуги оплачены0 302 26 8300 201 11 610Оборот по забалансовому счету 18
Оценочные услуги отнесены на уменьшение доходов0 401 10 1800 401 20 226

Как оприходовать неучтенные излишки

Выявленные излишки тех или иных ценностей (основных средств, материалов, товаров и т.д.) приходуют и отражают на соответствующих счетах бухгалтерского учета (счета 01, 07, 10, 41). Такое имущество учитывают по рыночной цене на дату проведения инвентаризации. Для этого сделайте проводки:

Дебет 01 (04) Кредит 91-1

— оприходовано основное средство (нематериальный актив), выявленное в процессе инвентаризации (по рыночной стоимости с учетом амортизации);

Дебет 10 (07, 41) Кредит 91-1

— оприходованы излишки материалов (оборудования, товаров) по рыночным ценам;

Дебет 50 Кредит 91-1

— оприходована денежная наличность (денежные документы), выявленные в результате инвентаризации.

Внимание! В налоговом учете выявленные излишки включают во внереализационные доходы фирмы на основании п. 20 ст. 250 НК РФ.

Как списать недостающее имущество

Стоимость недостающего имущества, прежде всего, списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Для этого в учете делают записи:

при недостаче основных средств:

Дебет 02 Кредит 01

— списана амортизация по недостающим основным средствам;

Дебет 94 Кредит 01

— списана остаточная стоимость недостающих основных средств;

при недостаче нематериальных активов:

Дебет 05 Кредит 04

— списана амортизация недостающих нематериальных активов;

Дебет 94 Кредит 04

— списана остаточная стоимость нематериальных активов;

при недостаче материальных ценностей:

Дебет 94 Кредит 10 (07, 41)

— отражена недостача материалов (оборудования, товаров);

при недостаче денег в кассе:

Дебет 94 Кредит 50

— отражена недостача денег в кассе.

Недостачу ценностей в пределах норм естественной убыли спишите на счета по учету расходов. Сделать это нужно по приказу руководителя фирмы. Эту сумму можно учесть при налогообложении прибыли.

Недостачу сверх норм спишите на виновных в ней лиц. Если виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, то сумму недостачи включите в состав прочих расходов.

Списание недостач, обнаруженных при инвентаризации, отразите проводками:

Дебет 20 (44) Кредит 94

— списана недостача в пределах норм естественной убыли;

Дебет 73 Кредит 94

— списана недостача сверх норм естественной убыли на виновных в ней лиц;

Дебет 91-2 Кредит 94

— списана недостача сверх норм естественной убыли при отсутствии виновников (или если во взыскании с них недостачи отказано судом).

Как оприходовать выявленые объекты ОС, отсутствующие в учете

Компания ГАРАНТ

Организация, применявшая УСН, перешла на общую систему налогообложения. Выявлены объекты ОС (павильоны, железнодорожный тупик), на которые нет документов на приобретение и, так как применялся УСН, нет отчислений по налогу на имущество.
Как оприходовать эти объекты и по какой стоимости?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Неучтенные основные средства можно принять к учету только по результатам проведенной инвентаризации.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Согласно п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Излишки имущества (в том числе основных средств), не принятые к учету, выявляются по результатам проведения инвентаризации.

Таким образом, организация может принять к учету обнаруженные неучтенные основные средства только в результате проведения инвентаризации.

Порядок проведения инвентаризации имущества организации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Методические указания N 49).

Источник: //zullus.ru/izlishki-pri-inventarizatsii-v-byudzhetnom-uchrezhdenii/

/ Хозяйственное право / Порядок оприходования излишек при инвентаризации

Работники должны составлять объяснительные, что позволяет выявить причины появления переизбытка имущества. Все действия участниками комиссии оформляются путем составления протокола.

В нем прописываются итоги инвентаризации, методы выявления причин несоответствия информации из документов с фактическим количеством ценностей, а также указываются выводы специалистов относительно этого вопроса. Все итоги доводятся до сведения директора фирмы.

Принимаются лишние материалы или средства исключительно при формировании приказа от лица руководителя компании. Он составляется на основании акта инвентаризации. Далее документ передается бухгалтеру компании, что позволяет ему осуществить нужные проводки.

Отображаются в учете излишки в тот месяц, когда была закончена проверка. При проведении годовой инвентаризации отражать результаты надо в годовой отчетности.

Отражение проводки Когда в процессе инвентаризации выявляется неучтенный ранее объект основных средств, то постановка его на учет осуществляется в обычном порядке, то есть как при поступлении ОС.

При этом осуществляются проводки следующего вида: Отображение дохода в качестве имущества Дт08 Кт91-1 Отображение основного средства по рыночной цене на момент принятия объекта к учету Дт01 Кт08 В учете налоговом стоимость лишнего основного средства следует учитывать в составе внереализационных доходов в полной сумме на дату осуществления инвентаризационной проверки. Об этом сказано в пп.

20 ст.250 НК. При последующем применении принятого на учет объекта в производственной деятельности, на него в стандартном порядке начисляется амортизация, и в налоговом учете, и в бухгалтерском.

Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы

В обратной ситуации (когда стоимость излишков превышает стоимость недостающих ценностей) возникающая суммовая разница включается в состав прочих доходов (Дебет 91-1 Кредит 41-1 (10-1)).

Если недостач инвентаризационной комиссией не было установлено, то излишки имущества, выявленные при инвентаризации, отражаются в финансовом результате и приходуются по рыночным ценам на дату инвентаризации.

Подобное отражение в бухгалтерском учете производится по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами, соответствующими выявленным излишкам (например: 01, 10, 41, 50).

Рассмотрим ряд примеров:

  • в результате проведенной инвентаризации выявлен неучтенный прибор (аккумулятор) стоимостью 28000 рублей.

Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

Излишки по результатам инвентаризации могут появляться по разным причинам:

  • компания вынуждена работать с огромным количеством товаров или материалов, регулярно поступающих на склад и продающихся контрагентам, что увеличивает вероятность совершения ошибок;
  • фирма вынуждена экономить деньги за счет плачевного финансового состояния;
  • во время проведения инвентаризации специалисты совершили ошибку, поэтому требуется провести процедуру повторно;
  • работники организации не учли определенные партии поступивших товаров;
  • во время отпуска товаров были совершены ошибки.

Нередкими являются ситуации, когда по результатам одной инвентаризации выявляются излишки, равные недостаче по проверке, проведенной относительно других позиций. Это говорит о том, что одни товары нечаянно были заменены другими.

Оприходование излишков при инвентаризации

Важно

Для определения их стоимости учитываются цены сделок, совершаемых с выявленными лишними предметами.

Как оприходовать излишки при инвентаризации? Для этого важно грамотно определить рыночную цену, причем если не удастся найти нужную информацию в накладных, то оптимальным считается изучение предложений на рынке. Также при значительных излишках можно воспользоваться помощью независимого оценщика.

Только специалист может учесть колебания спроса и предложения, инфляцию, потребительские свойства материалов, срок их годности и себестоимость. Оприходование излишков при инвентаризации осуществляется после окончания данного процесса, поэтому уже должен иметься на руках акт, составленный инвентаризационной комиссией. Допускается выполнить этот процесс в день, когда составляется и подписывается годовая отчетность, но не позже 31 декабря года, когда выявлены лишние материалы.

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

Что делать при расхождениях? Наиболее часто после проведения данного процесса обнаруживается пропажа ценного имущества. Оно компенсируется путем взимания средств с ответственных лиц. Ситуация, когда в ходе инвентаризации выявлены излишки, встречается редко.

Может обнаруживаться лишнее количество денег в кассе или материалов, а также основных средств или иных ценностей фирмы. Они должны быть оприходованы. Действия после выявления излишка Первоначально при обнаружении лишних товаров, денег или даже основных средств, члены комиссии изучают сформированные отчеты. Они определяют, по каким причинам возникла такая ситуация.

Комиссией решается, каким методом итоги процесса будут отражены в бухучете фирмы. Выявляется, почему появились излишки, для чего приходится обращаться к материально ответственным лицам.

Излишки при инвентаризации

Инвентаризация – это обязательный процесс на каждом предприятии, позволяющий выявить недостачу или излишки в основных фондах, материальных ценностях или кассе.

Эта процедура считается достаточно простой, но выполняется по определенным правилам, прописанным во внутренней документации компании. Итоги подводятся бухгалтером, причем нередко выявляются излишки при инвентаризации или недостача.

Назначение и нюансы инвентаризации Инвентаризация представлена сверкой имеющихся ценностей с данными, содержащимися в первичной документации фирмы.

Внимание

Минфин в разных письмах и пояснениях указывает на невозможность амортизации полученных по результатам процесса основных средств, причем даже в ситуации, когда они полностью отвечают требованиям амортизируемого имущества.

Такая ситуация приводит к тому, что приходится уплачивать налог на прибыль со всех внереализационных доходов, а вот к расходам невозможно причислить какие-либо суммы, причем даже последовательными этапами путем начисления амортизации.

Невозможно списать стоимость основных средств, выявленных в результате инвентаризации, в налоговом учете или при их продаже.

Поэтому при их реализации полученную выручку надо причислять к доходам, облагаемым налогом, а уменьшить рыночную цену не получится.

Порядок оприходования излишек при инвентаризации

Добрый день, Юнерыч! Если у вас в ходе инвентаризации обнаружены излишки, то они должны быть оприходованы. Оценить их нужно по рыночной стоимости на момент обнаружения. Оприходование отражается по дебету соответствующих счетов учета имущества – товаров, материалов, основных средств и т.д.

– с отнесением данной суммы в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы». Допустим рыночная стоимость вашего инвентаря составляет: дивана детского — 18 000 руб., уголка кухонного — 25 000 руб. В программе 1С:Предприятие 8.

2 это делается так: заходите в меню Склад = Оприходование товаров = выбираете Инвентаризационную опись ТМЦ, где у вас должны быть отражены излишки выявленные в результате инвентаризации = в документе Оприходование товаров выбираете статью доходов на счёте 91.

1 Оприходование излишков ТМЦ выявленных в результате инвентаризации = нажимаете ОК и проводите документ.

Важно, что рыночная стоимость лишнего имущества определяется на дату принятия объекта к учету. Для определения рыночной стоимости можно воспользоваться помощью независимого оценщика либо определить цену самостоятельно. При самостоятельном установлении стоимости из общедоступных источников, например из СМИ, процесс определения цены оформляется бухгалтерской справкой.

Если оценка осуществляется оценщиком, то подтверждающим документом становится его отчет. Формирование приказа Основанием для принятия излишков инвентаризации к бухгалтерскому учету становится приказ руководителя.

Его созданию предшествует процесс рассмотрения итогов инвентаризации инвентаризационной комиссией. Члены комиссии должны выявить причины, которые обуславливают необходимость внесения записей в учетные регистры.

Также комиссия определяет способ отображения итогов инвентаризации.

Порядок оприходования излишков при инвентаризации

При такой ситуации учет ведется по иным правилам. К особенностям такого процесса относится:

  • излишки при инвентаризации основных средств причисляются к внереализационным доходам;
  • учитывается их рыночная цена, но финансисты рекомендуют приравнивать выявленные средства к доходам в натуральном виде;
  • стоимость определяется на основании цены безвозмездно полученного имущества, а не тех сведений, которые содержатся в разных накладных или других документах;
  • отсутствует возможность для компаний амортизировать выявленные излишки, так как невозможно определить первоначальную стоимость стандартным методом, поскольку нет учтенных затрат в форме капитальных вложений на формирование или покупку этих объектов.

Учет излишек при инвентаризации основных средств считается достаточно сложным.

Источник: //strahovanie58.ru/poryadok-oprihodovaniya-izlishek-pri-inventarizatsii/

Юрист Тредиковский
Добавить комментарий