Приняте на учет арендованное имущество проводки

Принятие к учету ос полученного в аренду проводки

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства: Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

После нажатия «ОК» в нашем документе «Операция введённая вручную» появится закладка «Счета бухгалтерского учета ОС»: На этой закладке и укажем новые счета бухгалтерского учёта для нашего ОС: Проводим нашу «Операцию введённую вручную».

Но если рассчитать амортизацию за июнь 2011 года (месяц передачи в аренду), то ничего не будет начислено. Почему? Потому что есть ещё такая штука как «Способ отражения расходов по амортизации».

Этой штукой определяется дебет счёта, с которым корреспондирует наша начисляемая амортизация.

Внимание

Его тоже надо бы изменить. Например, начислять амортизацию по сданному в аренду средству на счёт 91. Может быть всё дело в «Способ отражения расходов по амортизации»? Проверим.

Меняется способ отражения расходов по амортизации в меню «ОС – Параметры амортизации – Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС»: Создаём новый документ с датой передачи ОС в аренду.

Учет аренды основных средств (проводки)

Также рекомендуется открывать инвентарные карточки на арендованное имущество. Образец заполнения такой карточки смотрите в этой статье.

Важно

Основное средство по договору аренды принимается на забалансовый счет 001 в сумме, указанной в договоре. О забалансовых счетах можно прочитать здесь. Арендатор амортизацию не начисляет, только платит арендные платежи.

Проводки по учету арендованных ОС у арендатора Дебет Кредит Название операции 60 (76) 51 Перечислен арендный платеж арендодателю 20 (44) 60 (76) Списана сумма арендных платежей 19 60 (76) Выделен НДС из суммы арендных платежей 68 (субсчет НДС) 19 НДС направлен к вычету Если арендатор выплачивает арендные платежи раньше установленного срока, то для бухгалтерского учета используем счет 97 «Расходы будущих периодов». Проводка по перечислению суммы арендодателю имеет вид Д60 (76) К51.
Далее выполняется проводка: Д97 К60.

В качестве расходов может выступать ежемесячные амортизационные отчисления, затраты на транспортировку и монтаж объекта (если это происходит за счет арендодателя), расходы на текущий или капитальный ремонт (опять же если это происходит за счет владельца оборудования) и прочие сопутствующие расходы на аренду основного средства. В качестве доходов выступают арендные платежи, которые арендатор платит владельцу объекта.
Проводка по учету расходов по аренде имеет вид: Д90/2 К20, 23, 26 (44). Проводка по начислению арендных платежей имеет вид: Д76 К90/1.
Проводка по получению этих платежей: Д51 К76.

Учет аренды основных средств

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде? Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости. В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде.

Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03. Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03? Выбор прост.

Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5). ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду.

При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь. Учет ОС у арендодателя Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе? Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Сторона, которая сдает объект ОС в аренду, именуется арендодателем, а получившая сторона – арендатором (ст. 606 ГК РФ). Об учете арендованных основных средств у обеих сторон договора аренды расскажем в этом материале.

Как ведет учет арендатор Полученный в аренду объект ОС у арендатора должен учитываться обособленно от его собственного имущества. Для учета используется не балансовый счет 01 «Основные средства», а забалансовый 001 «Арендованные основные средства» (п. 5 ПБУ 1/2008, Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н). По дебету счета 001 арендованный объект ОС приходуется в оценке, указанной в договоре аренды. Порядок учета арендных платежей у арендатора зависит от того, как именно используется арендованное ОС.

В зависимости от этого арендные платежи могут учитываться либо в составе расходов по обычным видам деятельности, либо в составе прочих расходов.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Заполняем его и проводим (но ниже остановимся на заполнении полей «Событие» и «Способ»): Поле «Событие» надо заполнить событием, которые мы сами создадим в справочнике «События с основными средствами»: Название «Передача в аренду» — придумаем и запишем сами, а вот «Вид события» — надо выбрать обязательно «Прочее». Поле «Способ» заполним элементом с нами придуманным названием «В аренде».

Этот элемент мы создадим в справочнике «Способы отражения расходов» и заполним этот элемент вот так: Начисляем амортизацию за июнь 2011 года. Нет амортизации по «Автомобиль Nissan Almera P882XC 97RUS»! Рассчитывая, что амортизация за май 2011 года у нас уже готова, и май 2011 года у нас уже закрыт.

Берём и ставим даты созданных нами документов «Операция введённая вручную» и «Изменение способа отражения расходов по амортизации ОС» на конец мая 2011 года: И: После этого всё встаёт на свои места.
Д 20 (44, 23, 25) К97.

То есть мы не списываем в расходы всю выплаченную сумму за аренду основного средства, а делаем это равномерно каждый месяц. Если договор аренды предусматривает переход права собственности на арендуемое имущество, то арендатор может выплатить арендодателю всю, предусмотренную договором, выкупную цену.

Проводки при выкупе арендованного основного средства Дебет Кредит Название операции 60 (76) 51 Перечислена выкупная цена арендодателю 08 60 (76) Выкупная цена относится к капитальным вложениям на приобретенное основное средство 08 02 Отнесена к капитальным вложениям сумма уплаченных арендных платежей 01 08 Основное средство введено в эксплуатацию Если арендованное основное средство возвращаются арендодателю, то в бухучете снимаем ОС со счета 001 (К001) и делаем соответствующую отметку в акте приема-передачи.

Также эти расходы могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей, при этом все расходы, связанные с ремонтом и собранные по дебету сч.20 или 44 списываются проводкой Д76 К20 (44). Выкуп арендованного основного средства Возможность выкупить ОС обычно прописывается в договоре аренды.

При этом, как правило, арендатор оплачивает стоимость этого оборудования его владельцу (проводка Д76 К51). Выкупная цена обычно отражается в тексте договора аренды. Затраты, связанные с выкупом объекта, собираются по дебету сч.08, сюда относится выкупная стоимость (проводка Д08 К76), а также арендные платежи, уплаченные ранее.

Эти арендные платежи будут учтены в качестве начисленной амортизации проводкой Д08 К02.

Источник: //kodeks-alania.ru/prinyatie-k-uchetu-os-poluchennogo-v-arendu-provodki/

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Учет аренды основных средств, нормативные документы, бухгалтерские проводки — в нашей статье рассмотрены все особенности учета по договорам аренды.

Основные понятия договора аренды

Учет ОС у арендодателя

Учет арендованных основных средств у арендатора

Итоги

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2018–2021 годах, узнайте из этой публикации.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация получает основные доходы от сделок по аренде имущества, п. 5 ПБУ 9/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) предписывает считать арендные платежи выручкой. Следует использовать счет 90.

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки
Дт 03 / ДВ в организацииКт 08Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 03 / ДВ в арендеКт 03 / ДВ в организацииОбъект передан арендатору
Дт 62Кт 90 / ВыручкаАрендные платежи в составе выручки
Дт 90 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 20Кт 02Амортизация объекта ДВ

Если аренда ОС — прочий вид деятельности

Проводки
Дт 01 / ОС в организацииКт 08Объект ОС введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 20–26 (затратные счета)Кт 02Амортизация, когда объект использовался в производственных целях
Дт 01 / ОС в арендеКт 01 / ОС в организацииОбъект передан арендатору
Дт 76Кт 91 / Прочие доходыАрендные платежи в числе прочих доходов
Дт 91 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 91 / Прочие расходыКт 02Амортизация объекта в аренде

Пояснения к проводкам:

1. Амортизация начисляется на счет 91.

Объект изначально использовался в производственных целях, амортизация начислялась на счета учета затрат. После передачи в аренду она начисляется на счет 91, как и доходы, в составе прочих.

Это соответствует норме ПБУ 10/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.

1999 № 33н), требующей признания в отчетности доходов и расходов с учетом связи между ними (принцип соответствия доходов и расходов).

2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды. При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

О первоначальной стоимости и амортизации объектов читайте в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Учет арендованных основных средств у арендатора

Арендованное имущество — это не собственное имущество арендатора, поэтому для его учета следует применять забалансовый счет 001. Оценка объектов, по которой они должны числиться на забалансовом учете, указывается в договоре аренды. Объект приходуется на дебет 001 в момент приема-передачи имущества. По окончании аренды и факту возврата имущества делается запись по кредиту 001.

Арендные платежи — это расходы арендатора. Они отражаются в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от функций арендованного объекта.

С нюансами арендных отношений вас познакомят материалы:

Итоги

Учет объектов в аренде ведет арендодатель (собственник имущества) на балансовых счетах, а арендатор организует забалансовый учет объектов.

Арендодатель делает выбор:

  • счета учета объектов 01 или 03 по их начальному предназначению — для производственного использования или исключительно для аренды;
  • счета учета доходов 90 или 91 по виду деятельности — основная или прочие операции.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: //nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij_uchet_pri_arende_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Учет арендуемого движимого имущества

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Перейти к загрузке файла ОС в аренду (получение) арендной платы (перечисление) — по договору аренды ОС ОС (страхование), полученного в аренду получение возмещения (страхового) при наступлении страхового случая ремонт ОС полученного в аренду выполнение неотделимых улучшений, полученного в аренду ОС передача в субаренду, полученного в аренду ОС последующий выкуп, полученного в аренду ОС УСН (упрощенная система налогообложения) Особенности договора 1. В аренду могут быть переданы непотребляемые вещи, то есть такое имущество, которое в процессе использования не теряет своих основных свойств. 2. В качестве арендодателя выступает собственник имущества либо лицо, управомоченное собственником или законом. Для договора обязательна письменная форма. 4.

Внимание Указанный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного арендодателем при получении предоплаты, при наличии документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм предоплаты, а также договора, предусматривающего такой порядок расчетов.

В периоде получения от арендодателя счета-фактуры и возникновения права на вычет «входного» НДС, исчисленного с арендной платы, сумму принятого к вычету НДС с аванса нужно восстановить.

При этом оплатой признается прекращение встречного обязательства арендатора перед арендодателем по арендной плате.

А на дату перечисления предоплаты встречного обязательства арендодателя перед арендатором нет.

Учет арендованного имущества 2 (стр. 1 из 9)

Важно Организация вправе самостоятельно разработать и утвердить форму такого документа, обязательно указав в нем реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 названного Закона. Например, это может быть акт приема-передачи имущества по договору аренды.

Кроме того, нужно документально подтвердить фактическое использование арендованного имущества арендатором.

Так, если речь идет об арендованной офисной технике, целесообразно составить внутренний акт (накладную) о передаче конкретного объекта в определенный отдел организации.

Использование имущества в деятельности, направленной на получение дохода, организация может подтвердить и косвенно.У организации должны быть и документы, свидетельствующие о сумме расхода и о том, что затраты фактически произведены. Если арендодатель — юридическое лицо, трудностей с получением подобных документов обычно не возникает.

Учет арендованных ос

В ней дается детальная классификация и структура аренды, представлены виды аренды, рассмотрены особенности организации аналитического и синтетического учета арендованного имущества. В работе приведен ряд цифровых примеров по некоторым вопросам учета, а также бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций.

1. Теоретические аспекты учета арендованного имущества 1.1 Аренда: сущность, виды.

Договор аренды Аренда — отношения имущественного найма, по которым арендодатель предоставляет за плату имущество во временное владение и (или) пользование арендатору.

В зависимости от сроков аренды имущества различают: — долгосрочную аренду (лизинг) – в течение трех и более лет; — среднесрочную (хайринг) – на период от одного до трех лет; — краткосрочную (рентинг, чартер) – на срок до одного года.

Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма ФНС России от 19 мая 2005 г. № ГВ-6-21/418 и Минфина России от 30 декабря 2004 г. № 03-06-01-02/26). Кроме того, с 1 января 2006 года для целей расчета налога на имущество неважно, на каком счете учтено оборудование – 01 или 03.

В состав основных средств включаются также и те активы, которые предназначены для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п. 4 ПБУ 6/01). Следовательно, при расчете налога на имущество нужно учитывать в том числе и доходные вложения в материальные ценности (ст. 374 и 375 НК РФ).

При этом такой порядок действует в отношении имущества, принятого на учет в качестве объекта основных средств до 1 января 2013 года.

Учет у арендатора основного средства (движимого имущества): часть 1

В январе «Альфа» приобрела для сдачи в аренду автомобиль стоимостью 400 000 руб. (в т. ч. НДС – 61 017 руб.). В этом же месяце основное средство было принято к учету и передано арендатору.

Начиная с февраля бухгалтер «Альфы» начисляет по автомобилю амортизацию. Срок полезного использования автомобиля – 60 месяцев.

Организация начисляет амортизацию линейным способом. Ежемесячная сумма амортизации составляет 5650 руб. Для учета операции по передаче имущества в аренду бухгалтер использует субсчета, открытые:

  • к счету 03 – «Собственное имущество» и «Имущество, сданное в аренду»;
  • к счету 02 – «Амортизация по доходным вложениям, переданным в аренду».

В бухучете организации сделаны следующие записи. В январе: Дебет 08 Кредит 60– 338 983 руб. (400 000 руб. – 61 017 руб.) – отражены затраты на приобретение автомобиля; Дебет 19 Кредит 60– 61 017 руб.

Наталья Мамонова, налоговый консультант аудиторской компании «Что делать Консалт» Источник: Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ В договоре аренды складских помещений не указана их стоимость.

Может ли арендатор отражать данное имущество на забалансовом счете 001 в сумме арендных платежей, предусмотренных договором? Ответ: В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению1 арендованное имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» «в оценке, указанной в договоре на аренду».

Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что в бухгалтерской отчетности арендованное имущество отражается по стоимости, согласованной сторонами договора аренды. По своей сути эта согласованная стоимость определяет меру ответственности арендатора за арендованное имущество.

Российский налоговый курьер», 2007, N 17КАК ПРИЗНАТЬ РАСХОДЫ НА АРЕНДУ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВАОрганизации нередко используют в своей деятельности арендованные объекты движимого имущества — транспортные средства, оргтехнику и т.д.

Как следует учитывать при исчислении налога на прибыль расходы на аренду и содержание такого имущества?По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) предоставляет арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Об этом сказано в ст. 606 Гражданского кодекса.

Сразу оговоримся: рассматривать вопросы финансовой аренды (лизинга) не будем, поскольку у этого вида аренды немало специфических особенностей, в том числе касающихся налогового учета.Арендовать можно только непотребляемые вещи (не теряющие натуральных свойств в процессе использования). Это установлено в п. 1 ст. 607 ГК РФ.

Это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе ее осуществления (п. 5 ст. 38 НК РФ).Итак, когда заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, из этих документов уже однозначно следует, что услуга оказывается и потребляется сторонами договора.

Подтверждать данный факт дополнительными регулярными актами об оказании (потреблении) услуг аренды не нужно. Тем более что составление таких актов не предусмотрено ни гражданским, ни налоговым законодательством. При определении даты признания расходов на аренду имущества такие акты также не играют роли.

Заметим, что в Гражданском кодексе не содержится требование составлять какой-либо документ о передаче арендодателем арендатору предмета аренды — движимого имущества.Поэтому при перечислении аванса при кассовом методе расход в налоговом учете также не возникает.

Сумма предоплаты, перечисленной в счет аренды имущества, не признается расходом и учитывается в составе дебиторской задолженности. Согласно п. 16 ПБУ 10/99 признание расходов по договору аренды производится на последнее число месяца и/или на дату возврата имущества арендодателю.

Как указано выше, арендатор, перечисливший предоплату, имеет право на вычет НДС с суммы предоплаты. Принятие к вычету НДС с перечисленной предоплаты может отражаться по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», например субсчет 68-1 «Расчеты по НДС», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например субсчет 76-НДС «Расчеты по НДС с сумм перечисленной предоплаты». Восстановление НДС с перечисленной предоплаты отражается обратной записью.

Для удобства контроля за движением объектов к счетам учета имущества (01, 03 и 10) организация вправе открыть соответствующие субсчета, например:

  • субсчет «Собственное имущество»;
  • субсчет «Имущество, переданное в аренду».

Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01, 03 и 10). Ситуация: нужно ли арендодателю в бухучете переводить имущество со счета 01 на счет 03? Оборудование было приобретено для использования в основной деятельности, но впоследствии передано в аренду. Нет, не нужно.

На счете 03 отражается имущество, которое изначально приобреталось для предоставления в аренду. Поэтому купленное и впоследствии переданное в аренду оборудование по-прежнему следует отражать на счете 01. Для этого к счету 01 можно завести отдельный субсчет. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов (счета 01 и 03).

Расход в виде арендной платы в сумме 8000 руб. ООО «Восход» признает 10 апреля, 10 августа и 10 декабря 2007 г.В 2008 г. договор действует в течение всего налогового периода. Поэтому расходы будут признаваться на конец каждого отчетного периода в равных суммах по 6000 руб. (24 000 руб. : 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2008 г.

Обратите внимание: нередко организации арендуют транспортные средства для доставки используемых при производстве продукции сырья и материалов, для транспортировки готовой продукции покупателям и (или) перевозки до своего склада покупных товаров и других материально-производственных запасов.

В этой ситуации сумма арендной платы включается в транспортные расходы. Порядок их налогового учета имеет свои особенности и ведется в соответствии со ст. ст. 318 — 320 НК РФ.

Источник: //yuridicheskaya-praktika.ru/uchet-arenduemogo-dvizhimogo-imushhestva/

Арендованные основные средства 2019: учет аренда ОС у арендатора, бухгалтерские проводки и счет 001, амортизация, ремонт и инвентаризация

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Бухгалтерский учет у арендатора

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Эксплуатация объекта ОС, предоставленного в операционную аренду, допускается исключительно по его целевому назначению – только для выполнения производственных задач.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)Дебет бухгалтерского счетаКредит бухгалтерского счета
Арендованный объект ОС зачисляется на учет001
Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)44,26,25,2076
Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа1976
Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС68 (по субсчету НДС)19
Арендный платеж перечисляется арендодателю7651
Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Источник: //praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html

Учет аренды основных средств

Приняте на учет арендованное имущество проводки

Под термином «аренда основных средств» понимают передачу или прием имущества во временное владение либо пользование.

Как и любая сделка, предоставление ОС в аренду оформляется договором, в котором прописываются все основные моменты, например, условия передачи, сроки действия соглашения, размер ежемесячных платежей.

Кроме договора составляется акт приема-передачи объекта, также подписываемый обоими контрагентами.

Сторона, передающая имущество, именуется арендодателем, принимающая его – арендатором. Как осуществляется учет арендованных объектов у обоих партнеров, узнаем из данной публикации.

Как учесть основные средства, полученные в аренду

Учет аренды основных средств у арендатора осуществляется по особым правилам. Полученные в аренду основные фонды учитываются обособленно от имеющегося у арендатора собственного имущества.

Поскольку арендованные объекты не являются собственностью арендатора, приходуют их на забалансовый счет 001 «Арендованные ОС» по стоимости, означенной в договоре.

Эта стоимость не меняется на протяжении всего срока использования объекта, поскольку амортизация переданных в аренду основных средств арендатором не начисляется (ведь он не является их владельцем).

Бухгалтерский учет аренды основных средств у арендатора

Арендная плата (АП) становится статьей затрат арендатора:

  • по основным видам деятельности (сч. 20, 26, 29, 44), если принятое имущество непосредственно участвует в производственном процессе;

  • в составе прочих затрат (сч. 91), когда оно используется во вспомогательных хозяйствах.

Начисление АП учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами расчетов (сч. 60, 76). В некоторых случаях отдельно оговаривается отнесение АП на увеличение цены собственного объекта ОС, арендатор задействует для этого счет 08.

Если арендуется помещение, то отдельно учитывают стоимость коммунальных услуг, оказываемых по его содержанию. Обычно их уплачивает собственник, а арендатор возмещает их ему, закрывая эти расходы на конец месяца.

Бухгалтер компании-арендатора оперирует такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Объект получен в аренду

001

Отражена арендная плата (АП)

20,26,44,91,08

60, 76

Начислен НДС по АП

19

60, 76

Перечислена арендная плата

60, 76

51 (50)

НДС принят к вычету

68

19

Коммунальные платежи:

– начислены

20,26,44

60, 76

– перечислены арендодателю

60,76

51

Передача объекта владельцу при завершении аренды

001

Учет аренды основных средств у арендодателя

Учет доходов от передачи в аренду ОС арендодатель ведет в зависимости от того, как квалифицируется эта операция в работе компании. Если она относится к обычным видам деятельности, то используется сч. 90, к прочим – сч. 91.

Затраты, связанные с передачей ОС в аренду, аккумулируются по дебету счетов учета расходов (20, 23, 26, 44), закрываемых по окончании месяца в дебет результативных счетов (90, 91). Основной статьей затрат обычно выступает амортизация, которую арендодатель по-прежнему начисляет ежемесячно.

Объект ОС, сданный в аренду, у собственника учитывается на отдельном субсчете к сч. 01, если же он был приобретен непосредственно для сдачи в аренду и извлечения прибыли, то учитывается на сч. 03 «Доходные вложения в матценности».

Основные средства сданы в аренду: проводки у арендодателя

Операции

Д/т

К/т

Сдано в аренду основное средство

01/ОС, переданные в аренду, 03

01/ОС в пользовании

Начислена АП

62, 76

90/1, 91/1

НДС с АП

90/3, 91/2

68

Поступила АП от арендатора

50, 51

62, 76

Уплата НДС

68

51

Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду

20,23,26

02

Амортизация списана на расходы

90/2, 91/2

20,23,26

Учтены другие затраты, связанные с передачей объекта

20, 23, 26,

10, 60, 69, 70

Списаны затраты

90/2, 91/2

20, 23, 26

Оплата коммунальных услуг по сданным в аренду помещениям

76

51

Поступление от арендатора платежей по коммунальным расходам

51

62,76

Безвозмездная аренда основных средств

Оформление передачи имущества в аренду на безвозмездной основе требует составления соответствующего договора, поскольку и в этом случае у сторон имеется целый ряд обязательств.

Арендодатель, безвозмездно передавая имущество в аренду, не теряет на него права владения и продолжает начисление амортизации, учитывая его отдельно от остальных ОС.

Арендатор, в свою очередь, учет арендованных основных средств ведет за балансом, по дебету сч. 001 фиксируя поступление имущества, по кредиту – его возврат собственнику.

Полученные безвозмездно ОС он обязан содержать в подобающем состоянии, т.е. при необходимости ремонтировать и устранять неисправности за счет собственных средств, если в договоре не означен иной алгоритм.

Затраты, связанные с подобными работами, относят на расходы по обычной деятельности.

Безвозмездная аренда основных средств: проводки

Операции

Д/т

К/т

Учет основных средств, сдаваемых в аренду, у арендатора

Поступление объекта

001

Затраты на содержание объекта

20,23,26

60,10,41

Списаны затраты по содержанию объекта

91/2

20,23,26

Расходы по проведенному ремонту (улучшениям)

08

60, 69, 70

Учет стоимости улучшений

01/ОС арендованные

08

Учтен НДС со стоимости улучшений

19

60

Начисление износа на стоимость проведенных улучшений

20,26

02

Списан начисленный износ

02

01/ОС арендованные

Списана на затраты остаточная стоимость ремонта

91/2

01/ОС арендованные

Учтен ОНА (отложенный налоговый актив)

09

68

Начислена задолженность арендодателя за проведенный ремонт

76

91

Начислен НДС

91/2

68

Оплата проведенного ремонта арендодателем

51

76

Погашен ОНА

68

09

Учет аренды основных средств у арендодателя

Передача объекта в безвозмездное пользование

01/ОС, переданные в аренду

01/ОС в пользовании

Начисление износа по переданному имуществу

91/2

02

НДС к уплате

91/2

68

Если арендодатель не возмещает стоимость ремонта, возникает ПНО (постоянное налоговое обязательство) на размер остаточной стоимости ремонта

99

68

Источник: //spmag.ru/articles/uchet-arendy-osnovnyh-sredstv

Юрист Тредиковский
Добавить комментарий