Программное обеспечение это основное средство

Программное обеспечение это нма или ос

Программное обеспечение это основное средство

ГК РФ служебным произведением является произведение, созданное в пределах трудовых обязанностей, установленных для работника (автора). Исключительное право на произведение в общем случае принадлежит автору, что установлено пп. 1 п. 2 ст. 1255 ГК РФ.

Но в отношении служебного произведения п. 2 ст. 1295 ГК РФ установлена специальная норма, согласно которой исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между ним и автором не предусмотрено иное.

Следует отметить, что служебные произведения обладают характерными признаками, основным из которых является наличие трудовых отношений между автором произведения и работодателем.

Трудовые отношения возникают на основании трудового договора, заключаемого в письменной форме между работником и работодателем, что установлено ст.

Бухгалтерский учет приобретения программного продукта (неисключительных прав)

ПБУ 14/2000), в то время как в налоговом – к НМА не относятся. Таким образом, амортизацию на такое «добро» уже не начислишь.

Внимание Зато приняв их в качестве текущих затрат, можно значительно снизить базу по налогу на прибыль. Требования к таким затратам для признания их расходами, снижающими налогооблагаемую базу по прибыли, прежние: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность (п.
1 ст. 252

НК). Данный критерий применяется не только к расходам, но и для признания активов нематериальными (п. 3 ст. 257 НК РФ). Например, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, не законченные и документально не оформленные, не признаются НМА как в одном, так и в другом учетах (п.

2 ПБУ 14/2000 и п. 3 ст. 257 НК).

Программы для эвм как нематериальный актив

ЭВМ утвержден Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации от 29 октября 2008 г.

N 324 «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам государственной функции по организации приема заявок на государственную регистрацию программы для электронных вычислительных машин и заявок на государственную регистрацию базы данных, их рассмотрения и выдачи в установленном порядке свидетельств о государственной регистрации программы для ЭВМ или базы данных».Форма свидетельства о регистрации программы для ЭВМ приведена в Приложении N 6 к названному выше документу.Договоры об отчуждении исключительного права на зарегистрированные программы для ЭВМ и переход исключительного права на такую программу к другим лицам без договора подлежит государственной регистрации, что определено п.
5 ст. 1262 ГК РФ.

Лицензионные программы: проблемы учета

ст. 252 и 272 НК РФ.На основании п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

Учет расходов на покупку программного обеспечения, необходимого для работы ос

Правовые основы Прежде всего остановимся более подробно на положениях ГК РФ, касающихся программ для ЭВМ.Авторские права на все виды программ для ЭВМ (в том числе на операционные системы и программные продукты) охраняются так же, как авторские права на произведения литературы, что установлено уже упомянутой нами ст. 1261 ГК РФ.

Авторскими правами согласно ст. 1255 ГК РФ являются интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства.

Автору произведения, следовательно, автору программы для ЭВМ принадлежат исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, на неприкосновенность произведения, а также право на обнародование произведения.

Лицензионное программное обеспечение является ли нематериальным активом?

ГК РФ, устанавливающей общие положение договора об отчуждении исключительного права, договор должен быть заключен в письменной форме и подлежит государственной регистрации, если такая регистрация предусмотрена ГК РФ. Несоблюдение письменной формы договора или требования о регистрации влечет недействительность договора.

В договоре должны быть предусмотрены вознаграждение или порядок его определения, если договор не предполагается безвозмездным.
При отсутствии в возмездном договоре условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор также считается незаключенным.

Исключительное право на программу для ЭВМ переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора, если сторонами не предусмотрено иное.

Источник: //juristufa.ru/2018/04/20/programmnoe-obespechenie-eto-nma-ili-os/

Программное обеспечение это основное средство

Программное обеспечение это основное средство

Согласно определению, приведенному в ст. Из этого определения видно, что компьютерные программы можно разделить на два вида: системные и прикладные.

Среди первых основное место занимают операционные системы например, Windows , а также программы, управляющие отдельными внутренними и периферийными устройствами компьютера так называемые драйверы либо компьютеризированным оборудованием в целом.

Среди вторых можно, в свою очередь, выделить программы двух видов: общего назначения например, текстовые редакторы, табличные процессоры и т. О наличии системных программ на рабочем компьютере рядовой бухгалтер задумывается редко, зато в своей повседневной деятельности ему приходится тесно соприкасаться со многими прикладными программами.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С 8.2 Основные средства Поступление ОС на предприятие Урок 54

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера
  • Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах
  • Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет
  • Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения
  • Учет компьютерных программ
  • Является ли программное обеспечение основным средством?

Учет расходов на программное обеспечение: справочник бухгалтера

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:. Раньше вы входили через. Восстановление пароля. Отправить Регистрация. Форум Форум. Активные обсуждения Новые вопросы Мои обсуждения.

Задать вопрос. Страницы: 1 2 3. Всем отличного настроения , вопрос: Является ли “штампованное Adobe и т. И почему Заранее благодарны за ответ. Вопорс был: Является ли “штампованное Adobe и т.

Вопорс был: Является ли “штампованное Adobe, Windows, Word Расчет зарплаты.

Цитата Максим Чарушников : согласен с вопорсом Максим, зачем темы клонируете? Это запрещено правилами форума. Кстати, и ответ получили такой же Мария Ларичева Главный модератор. Цитата Оленька Юрьевна : Максим, зачем темы клонируете? Цитата Максим Чарушников : По какому определению?!?!?!

Поэтому и спрашиваю Является ли программное обеспечение – “основным средством”? Основное средство. Имущество, используемое в течение длительного времени как средство производства.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: а использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов; г способность приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Согласно ПБУ 6 “К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты. В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы ; капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования вода, недра и другие природные ресурсы.

Отчитываюсь во все контролирующие органы через Контур. Цитата Lenatikh : Основное средство.

Цитата nicol : Согласно ПБУ 6 “К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Ну, видимо, потому что программное обеспечение – это не средство производства. Цитата nicol : Ну, видимо, потому что программное обеспечение – это не средство производства.

К нематериальным активам относят активы, которые удовлетворяют следующим условиям: 1. Цитата Lenatikh : то есть по вашему, Максим, программное обеспечение – это производственный инвентарь? Сейчас смотрят.

Какими проводками отражать овердрафт? Допустима ли выплата зарплаты вместе с суммой отпускных?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении: как определить расчетный период? Сумма налоговых вычетов на детей больше суммы компенсации при увольнении: что делать с излишне удержанным НДФЛ?

Как убрать убыток из декларации по налогу на прибыль? Смотрят тему: гость. Москва 9 сентября в Цитата Максим Чарушников : Всем отличного настроения , вопрос: Является ли “штампованное Adobe и т. Объясните, какой смысл Вы вкладываете в слово “штампованное ПО”?

Экстерн от другого оператора. Самара 9 сентября в Цитата Максим Чарушников : согласен с вопорсом Вам же Оленька Юрьевна написала, что ПО не является основным средством. В вашем случае без исключительных прав – это расходы на приобретение ПО. Ставьте на сч.

Москва 9 сентября в Максим, зачем темы клонируете? Добрый день. Ту тему я закрыла. На вопрос автора можно отвечать в этой теме. Да в том-то всё и дело Извините что склонировал тему, это было по незнанию Возможно кому пригодится Максим, Вы что-то напутали..

ПО по определению не может быть основным средством может быть Вы спутали ПО – программное обеспечение с ПО – производственное оборудование? Москва 9 сентября в Цитата Максим Чарушников : По какому определению?!?!?! Москва 9 сентября в Основное средство.

Москва 9 сентября в Согласно ПБУ 6 “К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие соответствующие объекты.

Ну и что Вы этим хотели сказать??? Всем этим пунктам программное обеспечение отвечает Так почему же Вы говорите, что оно якобы – не является основным средством???

Но там же ясно сказано: “производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности” – это и есть: программное обеспечение.. Кстати и согласно п.

Москва 9 сентября в Ну, видимо, потому что программное обеспечение – это не средство производства.

Москва 9 сентября в то есть по вашему, Максим, программное обеспечение – это производственный инвентарь? А что же это ПО тогда по Вашему, если не средство производства??? Именно так: производственный инвентарь

Программное обеспечение на предприятии: учет в примерах

Компьютеры, широко используемые в бизнесе, не могут функционировать без программного обеспечения. При выполнении определенных условий программы для ЭВМ могут быть учтены организацией в качестве объектов нематериальных активов.

О бухгалтерском и налоговом учете таких объектов и об условиях, которые должны выполняться, мы расскажем в этой статье.

Согласно этому определению программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения. Программы для ЭВМ могут быть выражены на любом языке и в любой форме, включая исходный текст и объектный код.

В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права. Приобретая неисключительное право на использование программного обеспечения, организация может понести расходы в виде оплаты:.

Упрощенная система налогообложения УСН. Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения “упрощенки”. Редакция Usn. Они добавляются через форму на сайте , и могут быть опубликованы без предварительной модерации. Что это для упрощенцев, вроде и не ОС и не НА?

Программное обеспечение: налоговый и бухгалтерский учет

Вам как бухгалтеру из приведенного определения достаточно уяснить, что все КП делятся на:. Из этого следует, что. О каких правах идет речь? В приобретении такого права заинтересован субъект хозяйствования, занимающийся донесением произведения, т.

То есть вы по-прежнему выступаете конечным пользователем OEM-версии программы. Давайте прямо сейчас займемся обсуждением соответствующих бухучетных нюансов. Бухгалтерский учет. В соответствии с п. Срок полезного использования КП предприятие устанавливает самостоятельно.

Если такие условия определить невозможно, то амортизация начисляется с применением прямолинейного метода.

Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:. Забыли пароль? Войти через:.

На сегодняшний день использование программного обеспечения ПО в жизни каждого предприятия – необходимое условие и важный инструмент для развития.

Александра Савченко. В консультации рассмотрим на примерах, как отражается в учете предприятия компьютерная программа. Компьютерная программа представляет собой набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде, выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, и приводящих его в действие для определенной цели или результата ст.

Учет компьютерных программ

.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С 8.2 ОС ввод в эксплуатацию, использование основного средства Урок 55

.

Является ли программное обеспечение основным средством?

.

Приобретено основное средство с программным обеспечением: как учесть и начислить амортизацию. В настоящее время многие.

.

.

.

.

.

.

Источник: //dkzavod.ru/predprinimatelskoe-pravo/programmnoe-obespechenie-eto-osnovnoe-sredstvo.php

Приобретаем компьютеры с предустановленным программным обеспечением: особенности налогового и бухгалтерского учета. журнал

Программное обеспечение это основное средство

Шишкоедова Н.Н.,
эксперт Издательского Дома “Советник бухгалтера”

 
    Пожалуй, на сегодняшний момент не осталось ни одной организации и ни одного учреждения, которое не использовало бы в своей деятельности компьютеры.


    Специфика функционирования компьютеров заключается в том, что их невозможно использовать без соответствующего программного обеспечения (ПО). Поэтому нередко компьютеры продаются с уже предустановленным ПО.


    В этой статье мы расскажем о порядке бухгалтерского и налогового учета операций по приобретению таких компьютеров.
 

Как должны учитываться права на предустановленное ПО?

 
    Прежде всего проанализируем, нужно ли принимать к учету права на ПО в качестве отдельного объекта учета или их стоимость следует включить в первоначальную стоимость приобретенных компьютеров.

    Как правило, в случаях, когда компьютеры поставляются с уже предустановленным программным обеспечением, то есть когда на компьютере на момент его передачи поставщиком уже установлена операционная система и иные программы, покупатель получает неисключительное право на данное ПО (по лицензионному договору).

Причем нередко стоимость ПО отдельно не выделяется, а включается в стоимость приобретаемых компьютеров. Хотя бывают и случаи, когда в документах поставщика приводится подробная расшифровка с указанием стоимости отдельных деталей компьютера и программного обеспечения.
 

В налоговом учете

 
    В налоговом учете стоимость предустановленного ПО можно включить в первоначальную стоимость приобретенных компьютеров. Ведь, как разъясняется в письме ФНС России от 29.11.

2010 № ШС-17-3/1835, в случае приобретения вычислительной техники с соответствующим ПО, позволяющим реализовывать публично заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники, выделения стоимости такого ПО из стоимости техники не требуется.

    В числе аргументов в пользу такой точки зрения налоговики отметили тот факт, что вычислительная техника без минимального программного обеспечения никак не может быть использована в деятельности налогоплательщика.
    Однако данное утверждение, мягко говоря, является спорным.

Квалифицированный специалист может и на “голый” компьютер – без предустановленного ПО – самостоятельно и довольно быстро установить различные необходимые организации-налогоплательщику программы (как платные, так и бесплатные). И по большому счету установка программы на компьютер – это уже процесс эксплуатации данного компьютера.

    Тем не менее в случаях, когда стоимость предустановленного ПО вообще не выделена в документах поставщика, равно как и в случаях, когда счет детализирован, но стоимость ПО несущественна, можно, не ломая голову, включить все расходы на покупку компьютеров, в том числе стоимость ПО, в первоначальную стоимость данных основных средств.

Это значит, что стоимость ПО фактически будет включаться в расходы по мере начисления амортизации компьютера (то есть небольшими суммами в течение всего срока его полезного использования).
    Если же стоимость предустановленного программного обеспечения, выделенная поставщиком в его документах, является существенной, учреждению может быть выгоднее воспользоваться нормами пп. 26 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ по лицензионным соглашениям признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

При таком подходе стоимость ПО не включается в первоначальную стоимость основного средства, а учитывается как отдельный вид расхода по установленным правилам – как если бы данное ПО приобреталось отдельно от компьютера.
    Правомерность такого подхода подтверждается и арбитражной практикой. Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 07.06.

2010 № КА-А40/5378-10 суд отклонил довод налоговой инспекции о том, что налогоплательщику следовало включить стоимость приобретенного ПО и консультационных услуг по нему в первоначальную стоимостью компьютеров – на том основании, что это ПО и эти услуги были приобретены совместно с компьютерной техникой, затраты на их приобретение были понесены до ввода в эксплуатацию имущества и ПО не может быть использовано для получения дохода в отрыве от приобретенного оборудования и решил, что налогоплательщик имел полное право учесть расходы на приобретение программного я на основании пп. 26 п.1 ст. 264 и п. 1 ст. 272 НК РФ, а также единовременно признать расходы на консультационные услуги по работе с поставленным программным обеспечением в соответствии с пп.

Источник: //www.referent.ru/40/7920

Бухгалтерский учет компьютерных программ. проводки, ответы на вопросы

Учитываются ли издержки, возникшие при покупке ПО с неисключительными правами, при начислении налога на прибыль? Ответ. Если у покупателя не возникло исключительных прав на купленное ПО, то издержки, связанные с его покупкой, нельзя отражать в стоимости нематериальных активов.

Поэтому они включаются в расходы в том периоде, к которому относятся, вне зависимости от того, когда выплачены денежные средства поставщику.

Если продолжительность службы программы не прописана в договоре, предприятие может включить издержки, связанные с ее покупкой, в расходы единовременно всей суммой при определении налога на прибыль.

Auditoris.ру

НДС по затратам на покупку компьютера; Дебет 19 Кредит 60 — 576 руб. — учтен НДС по затратам на покупку дополнительных программ; Дебет 97 Кредит 60 — 3200 руб.

(3776 — 576) — затраты на покупку дополнительных программ отражены как расходы будущих периодов; Дебет 68 Кредит 19 — 576 руб. — НДС по расходам на покупку дополнительных программ принят к вычету.

При списании затрат на покупку дополнительных программ бухгалтер должен ежемесячно делать запись: Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 — 133 руб. (3200 руб. : 12 мес.) — списана часть затрат на покупку дополнительного программного обеспечения.

Если на программу компания получает исключительные права, то затраты на ее приобретение первоначальную стоимость ОС не увеличивают.
Их учитывают как отдельный объект нематериальных активов. Программное обеспечение, необходимое для работы техники, может выйти из строя.

Программное обеспечение не относится к основным средствам

При этом сумма, которая была перечислена за право пользования программой, учитывается в качестве расходов будущих периодов и должна быть списана в течение срока использования, указанного в договоре или установленного организацией самостоятельно. Вопрос 2. Как учесть расходы по покупке программы с исключительными правами? Ответ. Такая программа должна быть включена в состав нематериальных активов, если единовременно исполняются два условия:

  • расходы на ее приобретение более 100000 рублей;
  • срок использования не менее двух лет.

В противном случае эти издержки следует включить в расходы предприятия.
Вопрос 3. Предприятие, занимающееся очисткой воды, не может осуществлять свою деятельность без специальной компьютерной программы, вышедшей из строя и требующей переустановки. Как правильно учитывать издержки на ее восстановление? Ответ.

Покупка по с приобретением неисключительных прав на его использование

Важно

НДС 5800 рублей). В лицензионном договоре срок полезного использования программы установлен равным 2 годам. Записи в бухгалтерском учете: Проводка хозяйственной операции Сумма Дебет Кредит 97 60 Расходы на покупку программы 34200 19 60 НДС по приобретенной программе 5800 68 19 НДС к зачету 5800 26, 44 97 Ежемесячное включение в затраты 1425 Издержки по переустановке и восстановлению ПО Иногда программное обеспечение может выходить из строя и техника без него функционировать не сможет. В таком случает затраты на его повторную установку можно отнести на ремонт основных фондов:

  • в расходы по обычным видам деятельности, если техника применяется в обычной деятельности предприятия;
  • в прочие расходы, если техника применяется для получения прочих доходов.

Ответы на актуальные вопросы по бухгалтерскому учету компьютерных программ Вопрос 1.

В такой ситуации расходы на его восстановление и переустановку могут расцениваться как затраты на ремонт ОС.

Их отражают в составе расходов по обычным видам деятельности (если ОС используется в основной деятельности компании) или прочих расходов (если ОС используется в деятельности, связанной с получением прочих доходов).

Пример Компания использует систему водоснабжения, учтенную в составе ОС. Она применяется в основной деятельности фирмы. Система не может функционировать без специального программного обеспечения. В результате поломки оно вышло из строя.

Затраты на его восстановление составили: — 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.) — расходы на восстановление; — 26 550 руб. (в том числе НДС — 4050 руб.) — расходы на переустановку. Указанные затраты бухгалтер отразил записями: Дебет 19 Кредит 60 — 9000 руб.

НДС по затратам на восстановление программы; Дебет 20 Кредит 60 — 50 000 руб. (59 000 — 9000) — отражены затраты на восстановление программы; Дебет 19 Кредит 60 — 4050 руб.

— отражен НДС по затратам на переустановку программы; Дебет 20 Кредит 60 — 22 000 руб. (26 550 — 4050) — отражены затраты на переустановку программы; Дебет 68 Кредит 19 — 13 050 руб. (9000 + 4050) — принят к вычету НДС.

По материалам книги-справочника «Годовой отчет» под общ. редакцией В.Верещаки

  • 15 мая Основные средства и МПЗ: от оприходования до выбытия
  • 28 мая — 29 мая Строительство: новое в Законе о ДДУ. Изменения 2018 г. в учете, налогах, отчетности застройщиков и подрядчиков (28-29 мая 2018 г., зачет часов ИПБ)
  • 30 мая — 31 мая Основные средства. МПЗ. НМА. ФСБУ. Учет основных средств.

Варианты пакета документов при покупке программы Вариант покупки Документальное оформление Покупка у оптовика · лицензионный договор; · акт приема передачи Покупка в розничной сети · лицензионный договор на коробке программы, · накладная, · документ об оплате Приобретение по интернету · лицензионный договор с сайта, через который приобреталось ПО, · документ об оплате, · электронное письмо в печатном виде, которое указывает на покупку программы Перечисленные первичные документы позволяют зафиксировать затраты на покупку программного продукта в бухгалтерии. Способы отражения издержек Вариант отражения издержек на покупку программы для ЭВМ зависит от того, в каком виде ее продали. Программа могла быть сразу установлена на компьютере или же продаваться на отдельном электронном носителе.

Источник: //24-advokat.ru/programmnoe-obespechenie-eto-osnovnoe-sredstvo/

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете

Программное обеспечение это основное средство

Сегодня невозможно найти компанию, не применяющую в работе какое-либо программное обеспечение – от специализированных производственных и учетных программ до средств защиты и сервисов представления отчетности. О том, как отразить в учете программное обеспечение (ПО), пойдет речь в нашей публикации.

Особенности учета программного обеспечения

Электронная программа – итог интеллектуального труда, который может быть разработан собственными силами или приобретен у производителя либо дилера.

Покупая программное обеспечение, компания приобретает исключительные или неисключительные права на ее применение. Этот аспект и влияет на то, как должен осуществляться учет ПО.

По лицензионному договору на пользование ПО фирма получает неисключительные права (лицензию), а по договору отчуждения исключительных прав – то самое исключительное право на использование ПО.

Система учета программного обеспечения: исключительные права

Подобное право пользования ПО обычно возникает, если программа разрабатывается по заказу фирмы в соответствии с изложенными требованиями. При этом ПО учитывают в налоговом и бухучете как НМА (нематериальный актив).

Поставить на учет программное обеспечение следует по первоначальной стоимости, включающей в себя затраты, понесенные при покупке продукта. Если стоимость ПО не превышает 100 000 руб., то в налоговом учете актив признается неамортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ), т. е. программу ценой до 100 000 руб. можно полностью списать на затраты в момент ввода в работу.

Срок полезного использования (СПИ) в налоговом учете определяется по техдокументации к ПО. Если установить его невозможно, фирма вправе сама определить срок службы, который не может быть менее 2-х лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

В бухучете предельная граница стоимости ПО для идентификации его в качестве амортизируемого НМА не установлена, поэтому начислять износ следует по всем НМА с известным СПИ. По активам с неопределяемым СПИ амортизация не исчисляется, но ежегодно предприятия обязаны пересматривать и уточнять срок службы НМА, подтвердив невозможность определения или установив его (п. 27 ПБУ 14/2007).

Исключительное право на ПО не имеет временных рамок, поэтому в бухучете СПИ определяется, опираясь на период, в котором планируется его использовать. На практике, чтобы избежать расхождений в налоговом и бухучете, предприятия устанавливают для ПО одинаковый срок использования.

Учет программного обеспечения: проводки

Покупка ПО на условиях исключительного права фиксируется в бухучете следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Учтены затраты на приобретение ПО

08/5

60

ПО введено в эксплуатацию

04

08/5

Начисление ежемесячной амортизации в бухучете по НМА с известным СПИ

20,26,44

05

Программное обеспечение – налоговый учет:

– если затраты на покупку ПО не превышают 100000 руб. его полная стоимость списывается на расходы

20,26,44

04

– если стоимость ПО выше 100000 руб. – начисляется амортизация

20,26,44

05

Пример

Компания, работающая на ОСНО, в июле 2018 приобрела исключительные права на программное обеспечение для организации кадрового делопроизводства стоимостью 300 000 руб.

Регистрация перехода права на программное обеспечение, постановка на учет оформлена в июле 2018, при этом уплачена госпошлина в сумме 7500 руб. Срок действия исключительного права – 60 месяцев.

В налоговом и бухучете амортизация по НМА начисляется линейным способом.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Учтены затраты на ПО:

Стоимость права пользования ПО по счету поставщика

08/5

60

300000

Уплата госпошлины

08/5

76

7500

Ввод ПО в эксплуатацию

04

08/5

307500

Начисление амортизации с августа 2018 (307500 / 60 мес.)

20,26,44

05

5125

По окончании СПИ (60 мес.) стоимость ПО будет учтена в расходах полностью. Если фирма захочет продлить действие исключительного права, то ПО не нужно списывать в бухучете, а продолжать учитывать с нулевой остаточной стоимостью. Сумму уплаченной в связи с этим госпошлины бухгалтеру придется отнести на текущие затраты.

Учет неисключительных прав на программное обеспечение

Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.

В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е.

затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом – равными долями или одномоментно.

Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.

//www.youtube.com/watch?v=JqwTscLhK74

Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.

Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2018 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:

Операции

Д/т

К/т

Оплата за пользование программой

60,76

51

Приобретено право использования ПО

97

60,76

Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору

012

Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО)

20,26,44

97

Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО

012

Юрист Тредиковский
Добавить комментарий